Переход на новое оформление лизинга, если учет уже ведется (на ОСНО)

Сценарий действий зависит от того, как давно был начат учет предмета лизинга:

Учет предмета лизинга начат недавно

Если учет предмета лизинга ведется недавно, а именно — в текущем отчетном периоде:

1. Документы по оприходованию предмета лизинга, вводу в эксплуатацию, оплаты лизингодателю и отражение полученного счета-фактуры во входящем акте нужно удалить или отменить проведение документа (открыть документ и выключить параметр «Проведен».
2. Вместо них:
   1. Создайте договор лизинга.
   2. В карточке основного средства укажите признак лизинга и привяжите его к договору.
   3. Оформите получение предмета лизинга.
   4. Введите в эксплуатацию предмет лизинга.
   5. Привяжите платежи лизингодателю к договору лизинга.
   6. Полученные от лизингодателя счета-фактуры на аванс отразите в платежном поручении, а полученные в конце месяца счета-фактуры на отгрузку отразите через новую операцию во входящем акте.
   7. После выполнения всех перечисленных шагов имеющиеся документы по амортизации пересчитаются автоматически с проводками по предмету лизинга, а в закрытие месяца добавится блок с предметом лизинга и сформируются проводки по затратам для налогового учета по прибыли. Подробнее о всех шагах см. в статье Оформление лизинга в Контур.Бухгалтерии.  

Учет предмета лизинга ведется давно

Если учет предмета лизинга ведется давно, и документы уже попали в сданную бух. отчетность и прошлые налоговые/отчетные периоды:

1. Все созданные документы за прошлые периоды оставьте, как есть, чтобы отчетность не пересчиталась.
2. При переходе на новое оформление лизинга в сервисе закройте остатки по тем счетам бух. учета, на которых отражен предмет лизинга, и переведите эти остатки на новые счета, добавленные в сервис для учета лизинга. 

   Важно

   Бухгалтерская справка должна быть создана последней датой месяца, предшествующего месяцу, начиная с которого оформление лизинга в сервисе будет вестись новым способом. Т. е. если новый способ начнет применяться с июля, то бухгалтерская справка должна быть от 30 июня.

Разберем на примере:

ООО «Ландыши» заключило договор лизинга с ООО «Лизингодатель» 01 июля 2021 г. Стоимость основного средства  1 200 000 руб., в т. ч. НДС 200 000 руб. Выкупная стоимость включена в 1 200 000 руб. и составила 10 000 руб. Ежемесячный лизинговый платеж по договору составляет 33 333 руб. с НДС. График платежей с июля 2021 г. по июнь 2024 г. Расходы лизингодателя составили 700 000 руб.

ООО «Ландыши» приходует предмет лизинга 07 июля 2021 г. за 1 200 000 руб. и вводит в эксплуатацию 09 июля 2021 г. Амортизация начинается с августа 2021 г., сумма амортизации — 16 666,67 руб.

С июля 2021 г. по 30 июня 2022 г. бухгалтер ведет учет в Контур.Бухгалтерии старым способом, а с 3 кв. 2022 г. переходит на новый.

1. Нужно понять, какие остатки и по каким счетам сформировались к 30 июня 2022 г. Для этого следует выбрать раздел «Бухгалтерская отчетность» → «ОСВ», указать нужный период и нажать «Применить».
   Подробное описание остатков

   01 счет

   На дебете 01 счета формируется сальдо 1 000 000 руб. из стоимости предмета лизинга, без НДС. 

   

   02 счет

   За период август 2021 г. — июнь 2022 г. по 02 счету начислится 183 333,37 руб. амортизации. Это и будет остаток по счету.

   

   19 счет

   На дебете 19 счета формируется сальдо 200 000 руб. из налога с оприходованного предмета лизинга. Эту сумму ООО «Ландыши» будет закрывать ежемесячно получаемыми от лизингодателя счетами-фактурами.

   

   Каждый месяц лизингодатель дает счет-фактуру на сумму платежа 33 333 руб. с выделенным налогом 5 555,50 руб. Поэтому за шесть месяцев 2021 г. с 19 счета спишется 33 333 руб.

   

   Бухгалтер продолжает аналогичный учет и в 2022 году. Поэтому с января 2022 г. по июнь 2022 г. с 19 счета спишется еще 33 333 руб. Соответственно остаток по 19 счету на конец июня 2022 г. составит 133 334 руб.

   

   60 счет

   После оприходования предмета лизинга возникает задолженность перед лизингодателем, которая отражается по кредиту 60 счета. Каждый месяц ежемесячным лизинговым платежом в 33 333 руб. ООО «Ландыши» гасит эту задолженность.

   

   За 2021 г. и 6 месяцев 2022 г. погасилось 399 996 руб., поэтому долг (остаток по счету) составил 800 004 руб.

   

   В налоговом учете по прибыли в расходы попадали затраты, сформированные начислением амортизации. В зависимости от выбранного счета затрат расходы отражались либо в строке 010 Приложения 2 к Листу 02 как прямые (если в карточке выбран 20 счет) либо в строке 040 как косвенные. В нашем примере в расходы по налогу на прибыль за 2021 г. и полугодие 2022 г. списалось 183 333,37 руб.
2. Остатки нужно перевести на новые счета с помощью бухгалтерской справки. Но перед ее созданием необходимо добавить договор и создать еще одну карточку основного средства (см. следующие шаги).
   В нашем примере новый способ оформления начнет применяться в июле 2022 г., поэтому остатки по перечисленным бухгалтерским счетам следует перенести бухгалтерской справкой от 30 июня 2022 г. Сформированная отчетность: по прибыли, НДС, промежуточная полугодовая бухгалтерская — останутся без изменений. 
3. Нужно создать договор лизинга с датой заключения: июль 2021 г., и с суммой, по которой приходовалось основное средство. Чтобы создать договор, выберите раздел «Документы» → «Покупки» → кнопка «Договор». Подробнее см. в инструкции Оформление лизинга в Контур.Бухгалтерии.  
   
4. Теперь нужно завести еще одну карточку основного средства с похожим названием. В карточке нужно установить галочку «Предмет лизинга». Если это сделать в уже имеющейся карточке, это приведет к пересчету всех оборотов по затратам, т. к. амортизация в бух. учете по предмету лизинга начисляется на счет себестоимости. Появление второй карточки не приведет к двойному начислению амортизации, т. к. амортизация начисляется на остаток по 01 счету. При этом останутся без изменений документы по амортизации за первое полугодие 2022 и 2021 гг. 
   Чтобы создать карточку, выберите раздел «Справочники» → «Основные средства» → кнопка «Добавить основное средство». Как заполнить карточку см. в инструкции Оформление лизинга в Контур.Бухгалтерии.  
   Карточку нужно привязать к договору лизинга, созданному на предыдущем шаге.
   

   Важно

   Если в декларации по прибыли  расходы по данному основному средству являются прямыми расходами, следует это указать: установить галочку «Включить амортизацию в прямые расходы».

5. Теперь можно создать бухгалтерскую справку, в которой остатки по счетам переведем на новые счета лизинга (раздел «Документы» → «Прочее» → кнопка «Бухгалтерская справка»). Суммами проводок будут являться остатки по следующим счетам и аналитикам к этим счетам:

   Счет	Аналитика
   01 счет	старое основное средство
   01.лиз	новое основное средство
   02.01	старое основное средство
   02.лиз	новое основное средство
   19 счет	покупка
   60 счет	лизингодатель

   Проводки в бухгалтерской справке будут следующие:
   • Дебет 01.лиз (новое основное средство с признаком «Предмет лизинга») — Кредит 01 (старое основное средство без признака «Предмет лизинга»). Суммой проводки является остаток по счету 01 на 30 июня 2022 г. В нашем примере это 1 000 000 руб.
   • Дебет 02.01 (старое основное средство) — Кредит 02.лиз (новое основное средство). Сумма проводки: остаток по счету 02.01: 183 333,37 руб.
   • Дебет 19.лиз (покупка) — Кредит 19 (покупка). Сумма проводки: остаток по счету 19: 133 334 руб.
   • Дебет 60 (лизингодатель) (если был выбран какой-то договор, то указать его) — Кредит 76.лиз (лизингодатель, договор лизинга). Сумма проводки: остаток по счету 60: 800 004 руб.
   • Дебет 001.лиз (новое основное средство). Суммой проводки будет являться сумма расходов лизингодателя, указанная в вашем договоре. В нашем примере это 700 000 руб. Именно от нее исчисляется амортизация в налоговом учете по прибыли. В Контур.Бухгалтерии налоговый учет по прибыли по предметам лизинга ведется на забалансовых счетах.
     
     

После сохранения и проведения бухгалтерской справки

Имеющиеся документы и отчетность остаются без изменений. Начиная с июля будут создаваться новые проводки с предметом лизинга.

Амортизация за июль 2022 г. будет выглядеть следующим образом: сумма амортизации в бухгалтерском учете не изменилась, но поменялся счет, куда она будет падать. Появилась проводка на сумму амортизации в налоговом учете по прибыли, т. к. договор лизинга имеет дату до 2022 г. 

Ежемесячный платеж по договору лизинга теперь можно отображать соответствующей операцией:

Если лизингодатель дает счет-фактуру на аванс, то если нужно принять к вычету  НДС с аванса — укажите реквизиты этого счета-фактуры. В книгу покупок за 3 квартал данный счет-фактура попадет с кодом 02.

По итогам месяца лизингодатель предоставляет закрывающий счет-фактуру и может выдать (но необязательно) акт об оказанных услугах финансовой аренды или УПД. Для отражения полученного акта или итогового счета-фактуры выберите соответствующую операцию:

В итоге сформируются проводки по расходам по предмету лизинга для налогового учета по прибыли, а в налоговом учете  НДС закроется выданный аванс (если в ежемесячном платеже был выбран счет-фактура на аванс). Так как в расходы по прибыли можно принять сумму ежемесячного платежа без НДС, то в предварительные расходы по налогу на прибыль (которые в закрытии сопоставляются с начисленной в налоговом учете по прибыли амортизацией) посчитается сумма не всего платежа, а платежа за минусом НДС. В нашем случае не 33 333 руб., а только 27 777,5 руб.

В закрытии месяца июля 2022 г. появится блок с лизинговым имуществом, в котором можно отложить посчитанные расходы по налогу на прибыль на следующий месяц:

В нашем примере выручки за июль 2022 г. не было, а все расходы представлены только начисленной в бухучете амортизацией в сумме 16 666,67 руб. В налоговом учете по прибыли на счете 099.лиз (предмет лизинга) при проведении документа сформируется проводка. Сумма проводки и попадет в расходы в декларации по прибыли. Если надо исключить из расходов по прибыли рассчитанную сумму за июль, можно ее перенести на следующий месяц. 

При формировании декларации по прибыли за 9 месяцев 2022 г. будут отображаться следующие данные:

В прямые расходы за первое полугодие 2022 г. попадала амортизация по основному средству, начисляемая на 20 счет. Сумма ее составила 1 000 000,02 руб. (16 666,67 * 6 месяцев). Эту сумму подавал бухгалтер в декларации за полугодие 2022 г.

За 3 квартал в расходы по прибыли через закрытие месяца попадает ежемесячный платеж без НДС, т. е. сумма по 099.лиз за июль 2022 г. — сентябрь 2022 г.: 83 332,5 руб. (27 777,5 * 3 месяца).

Таким образом, в расходы по прибыли по предмету лизингу попадет сумма за полугодие (100 000,02 руб.) плюс сумма за 3 квартал (83 332,5 руб.). Итого: 183 332,52 руб.

Между прямыми и косвенными расходами эти 183 000 руб. разобьются следующим образом: в прямые попадет амортизация по бухгалтерскому учету за полугодие (100 000 руб.) плюс амортизация по налоговому учету за 3 квартал (35 000 руб.), итого: 135 00 руб. Остальная сумма (183 332,52 — 135 000,03 = 48 332 руб.) попадет в косвенные расходы. Итоговая картина в декларации по прибыли за 9 мес. 2022 г. в расходах будет выглядеть следующим образом: