Учет в НКО
Кто такие НКО
Если организация не имеет цель получать прибыль, такая организация считается некоммерческой. Некоммерческие организации создаются для ведения образовательной, благотворительной либо иной социальной деятельности. Это, например. ТСЖ, ТСН, кооперативы, фонды, религиозные организации, садовые товарищества.
Такие организации могут вести и коммерческую деятельность, но только если она служит достижению основной цели компании. При этом важно раздельно вести учет по коммерческой и некоммерческой деятельностям.
Деятельность некоммерческих организаций регулируется законом № 7-ФЗ от 12.01.1996 года с изменениями от 30.03.2016 года.
Особенности учета
Бухгалтерский учет некоммерческие организации ведут в общеустановленном порядке.
Особенность в том, что все поступления для целей некоммерческой деятельности считаются целевым финансированием и фиксируются по кредиту счета 86. Списание средств, израсходованных в соответствии с благотворительной программой и сметой, учитывается по дебету счета 86.
Примеры видов целевых поступлений:
- целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение уставной деятельности;
- гранты на осуществление программ в области науки, физической культуры и спорта (за исключением профессионального спорта);
- учредительные и членские взносы, осуществленные в соответствии с законодательством РФ о некоммерческих организациях.
Эти поступления не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль компании.
При поступлении целевого финансирования в виде денежных средств в бухгалтерском учете делается проводка:
Дт 51 «Расчетный счет» (50 «Касса») Кт 86 «Целевое финансирование» — на сумму поступивших целевых средств.
В Контур.Бухгалтерии для этого есть специальный тип операции во входящем платежном поручении «Целевое финансирование».
Приобретение необходимых материалов, использование услуг сторонних организаций отражается в бухгалтерском учете в общеустановленном порядке. Однако, если расходы произведены на исполнение целей некоммерческой организации, то они в итоге отображаются: Дт 86 «Целевое финансирование» Кт 20 (26,44).
Рассмотрим на примере:
Благотворительный фонд организует мероприятие по раздаче продуктов питания малоимущим гражданам. Всего финансирование составило 105 000 рублей. Продукты питания приобретены на сумму 80 000 рублей. Дополнительные расходы: аренда помещения — 15 000 руб.
- Отобразим поступление целевых средств, создав входящее платежное поручение (вкладка «Документы» → «Банк» → кнопка «Входящее п/п»). Тип операции — «Целевое финансирование». Обратите внимание, что целевое финансирование не учитывается при определении налоговой базы (в поле «Учитывать в доходах УСН» указано «0»).
- Отразим приобретение продуктов питания для их дальнейшей безвозмездной передачи. Для этого создадим входящую накладную (вкладка «Документы» → «Покупки» → кнопка «Накладная»).
- Отобразим услуги по аренде помещения, создав входящий акт приемки услуг (вкладка «Документы» → «Покупки» → кнопка «Акт»).
Обратите внимание: целевые поступления, полученные некоммерческой организацией и использованные по назначению, в целях налогообложения прибыли не учитываются (абз. 1, 3 п. 2 ст. 251 НК РФ). Следовательно, затраты на проведение благотворительного мероприятия не признаются расходами в целях налогообложения прибыли.
- Как уже упоминалось выше, списание средств, израсходованных в соответствии с благотворительной программой и сметой, учитываются по дебету счета 86. Для списания расходов за счет целевого финансирования от имени ООО «Апельсин» оформим бухгалтерскую справку (вкладка «Документы» → «Бух. справка» → кнопка «Бухгалтерская справка»).
Важно отметить, что целевые средства предоставляются на финансирование конкретных мероприятий и не могут быть использованы в иных целях. В связи с этим некоммерческие организации должны вести аналитический учет целевых средств по каждому виду источника и в разрезе целевых программ. Вести подобную аналитику полноценно в сервисе Контур.Бухгалтерия нельзя. Поэтому для хранения аналитической информации воспользуйтесь другими ресурсами, например Excel.
В Контур.Бухгалтерии рекомендуем фиксировать нужные данные в комментариях, а затем выгружать список документов с комментариями в Excel. По ним можно строить сводные таблицы и проводить аналитику.
Что НКО могут вести в Бухгалтерии
В сервисе для НКО есть возможность:
- вести «ручную» аналитику в комментариях к операциям по счету 86 «Целевое финансирование» (с последующей выгрузкой в сторонние ресурсы, например, в Excel);
- заполнять и отправлять Раздел 3 в «Декларации по УСН»;
- заполнять и отправлять Лист 07 в «Декларации по налогу на прибыль»;
- заполнять форму «Целевое финансирование» в бухгалтерской отчетности.
Кроме того, НКО обязаны представлять до 1 апреля ежегодные отчеты в органы статистики:
- форма № 1-НКО. Информацию о деятельности предприятия;
- форма № 11 (краткая). Отчет с информацией о движении основных фондов.
Данные отчеты можно заполнить и отправить из сервиса Контур.Бухгалтерия.
Отчетность
Бухгалтерская. Некоммерческие организации обязаны по итогу года подавать бухгалтерскую отчетность. Особенность бухгалтерского баланса НКО в том, что раздел третий «Капитал и резервы» заменен на «Целевое финансирование». Также в составе их бухотчетности обязательно должен быть отчет о целевом финансировании. По сути, это сводная информация обо всех полученных целевых средствах и о том, на какие цели эти средства были использованы.
В сервисе Контур.Бухгалтерия некоммерческие организации могут составить требуемую законодательством отчетность. Некоммерческие организации могут вручную внести данные в «Отчет о целевом финансировании» и отправить его прямо из сервиса. Чтобы получить возможность редактирования формы бухгалтерской отчетности, обратитесь в техподдержку Контур.Бухгалтерии.
Налоговая. Чтобы зафиксировать, что целевые поступления в некоммерческую организацию действительно являются целевыми и не должны приниматься в расчет при исчислении налога на прибыль организации, в налоговой отчетности нужно заполнить специальные разделы: Раздел 3 в «Декларации по УСН» и Лист 07 в «Декларации по налогу на прибыль».
Чтобы получить возможность заполнять и отправлять специальные разделы налоговой отчетности, обратитесь в техническую поддержку Контур.Бухгалтерии.
Что нужно для бухгалтерского и налогового учета
Для налогового и бухгалтерского учета НКО необходимы:
- расширенная автоаналитика по счету 86 «Целевое финансирование»;
- возможность заполнения и отправки Листа 07 в «Декларации по налогу на прибыль»;
- возможность заполнения и отправки Раздела 3 в «Декларации по УСН»;
- возможность заполнения формы «Целевое финансирование» в бухгалтерской отчетности.