Как устроена декларация по прибыли

Отчетность по налогу на прибыль утверждена приказом ФНС РФ от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@, который устанавливает: форму декларации по налогу на прибыль (КНД 1151006), порядок заполнения и формат предоставления декларации в электронной форме.

  1. Структура декларации по налогу на прибыль в сервисе. В сервисе декларация по налогу на прибыль формируется так: 

    В сервис добавляются документы.

    На основании документов формируются проводки.

    Из оборотов по определенным проводкам формируются приложения к декларации по налогу на прибыль: 

    Приложение 1 – информация о доходах.

    Приложение 2 – информация о расходах.

    Приложение 3 – информация о доходах и расходах по операциям с основными средствами. Появляется только если в отчетном периоде была продажа основных средств.

    Приложение 4 – информация об убытках прошлых лет, которые компания хочет принять к учету в текущем году. Появляется только в декларации за первый квартал и за год.

    На этих приложениях строится вся декларация по налогу на прибыль

    По данным из приложений на Листе 02 рассчитывается налог

    Раздел 1, исходя из данных в Листе 02, подводит итоги всей декларации и рассчитывает суммы к уплате. 
  2. Ставки по налогу на прибыль в сервисе:
    • в 2016 году ставка налога в федеральный бюджет составляла 2%, а с 2017 по 2024 включительно составляет 3%, начиная с 2025 года ставка фиксируется на 2%;
    • законодательные органы регионов могут снижать ставку для некоторых категорий налогоплательщиков;
    • с 2021 года для IT-сферы и организаций в сфере электроники ставка в региональный бюджет возможна 0%, а в федеральный бюджет допустима 0% для налоговых периодов 2022— 2024 и 3% для налоговых периодов начиная с 2025;
    • для предприятий отдельных отраслей ставки в федеральный и региональный бюджет фиксируются Налоговым кодексом как 0%. Для этого необходимо выбрать соответствующий признак налогоплательщика: образовательная, медицинская деятельность и т.п.
      Уточните на официальном сайте своего региона региональную ставку по налогу на прибыль и проверьте, правильно ли она заведена в сервисе. Если ваша ставка еще ниже, обратитесь в техподдержку.
      Проверить или указать ставку можно в настройках: «Реквизиты и настройки» → «Настройки» → «Формирование отчетности».
  3. В сервисе налоговый учет ведется на данных бухгалтерского учета.
    Для отражения некоторых расхождений между бухгалтерским и налоговым учетами используются аналитики «Необлагаемый доход» и «Необлагаемый расход».
    Декларации заполняются по учетным данным, которые заполнены на основании первичных документов.
  4. Доходы и расходы в целях налогообложения прибыли определяются методом начисления
  5. Учет доходов и расходов не связан с фактическим движением денежных средств. Например, при продаже товаров или оказании услуг выручка для целей налога на прибыль учитывается, даже если оплата от покупателя/заказчика еще не поступила. В этом случае выручка рассчитывается на дату отгрузки товара/подписания акта выполненных работ.
  6. Налоговая база по налогу на прибыль рассчитывается нарастающим итогом с начала года. 
  7. В декларациях не отражаются уплаченные авансовые платежи
    Указываются только начисленные суммы, которые нужно было уплатить. Реальные оплаты в декларации не отражаются. Сверка платежей по налогу производится налоговой службой после сдачи декларации и окончания отчетного периода.
  8. По налогу на прибыль организация может платить ежеквартальные или ежемесячные авансовые платежи: 
    • Компании, у которых в течение предыдущих четырех кварталов доходы от реализации не превышали в среднем 15 млн. рублей за квартал, могут отказаться от ежемесячных авансов и платить авансы только по итогам отчетных периодов (первого квартала, полугодия и 9 месяцев). 
    • Компании, у которых доходы от реализации выше, должны платить авансовые платежи ежемесячно.
    • Кроме того, можно перейти на ежемесячные авансовые платежи, исходя из фактически полученной прибыли. Но этот режим в сервисе не поддерживается.
    • Некоторые организации (например, музеи, библиотеки) имеют право не платить авансовые платежи, а платить налог один раз, по итогам года.
    Переход с ежеквартальных платежей на ежемесячные и наоборот в сервисе отразить в настоящее время нельзя.

База знаний