Вопросы и ответы о декларации по прибыли

Как сформирована сумма в строке декларации

Чтобы проверить корректность расчета значения в строке:

1. Нажмите на значок ⍰ в правой части строки. Откроется подсказка, в которой написано, какие обороты и по какому счету сформировали цифру в строке. Если в строке нет значка подсказки, это означает, что она или не заполняется, или заполняется расчетными значениями, взятыми из самой декларации.
2. Сформируйте анализ счета. Для этого:
   1. Выберите вкладку «Бухгалтерский учет» → «Анализ счета».
   2. Укажите период декларации.
   3. Выберите счет и аналитику из раскрывающихся списков.
      • Если для одного счета предусмотрено несколько аналитик, нажмите «+ Еще аналитика» и выберите нужные из раскрывающегося списка.
      • Если предусмотрено несколько счетов, сформируйте анализ счета» по каждому из них. Результаты нужно будет сложить или вычесть — как написано в формуле в подсказке.
      • Если в подсказке указан не просто оборот по счету (например, «Обороты по кредиту счета 91.01» с аналитикой «Имущественные права»), а корреспонденция счетов (например, «Обороты по проводке 91.02» с аналитикой «Прочее имущество — 68.ндс»), в «Анализе счета» укажите корреспондирующий счет.
        
3. Узнать, какие документы сформировали этот оборот, можно в «Анализе счета». Для этого нажмите на нужную строку двойным нажатием мыши. Откроется список документов с номерами, датами, суммами и другой информацией.
4. Подставьте суммы, полученные в «Анализе счета», в формулу из подсказки. Таким образом можно понять, каким образом рассчиталась сумма в строке декларации. 

Как начислить и уплатить авансовые платежи или налог 

Начисление налога в сервисе не автоматизировано.
Для начисления налога или авансовых платежей создайте бухгалтерскую справку с проводкой: дебет 99 — кредит 68.пр.

• если в декларации в разделе 1 заполнены строки 040 и 070, то сумма в бухгалтерской справке = строка 040 + строка 070,
• если в декларации в разделе 1 заполнены строки 050 и 080, то сумма в бухгалтерской справке = значение (строка 050 + строка 080), взятое со знаком «минус». В этом случае, когда начислен налог к уменьшению, платить его не нужно, то есть платежное поручение не оформляется.

Для уплаты налога или авансового платежа создайте платежное поручение («Банк» → «Налоговые п/п» → «Уплата налогов и взносов»).

После этого в задаче можно отметить выполненным пункт «Вручную создать бух. справку для начисления и платежки для уплаты налога».

Что такое прямые и косвенные расходы 

К прямым расходам относятся затраты, которые учитываются в финансовом результате по мере реализации товаров, продукции, оказания услуг, работ:

• Затраты, учитываемые налогоплательщиком на 20 счете и списанные в себестоимость на счет 90.02.
• Затраты, включенные в себестоимость товаров (41 счет) и списанные в себестоимость продаж на счет 90.02 по мере реализации товаров.
• Затраты, включенные в себестоимость готовой продукции при производстве (43 счет) и списанные в себестоимость продаж на счет 90.02 по мере реализации продукции.

К косвенным расходам относятся все суммы расходов, которые учитываются в финансовом результате ежемесячно. Это расходы, учитываемые на счетах 23, 25, 26, 29, 44 и отнесенные на финансовый результат закрытием месяца, проводками по субсчетам 90.02 и 91.02.

В декларации прямые расходы отражаются в 010 — 030 строках, а косвенные — в 040 — 041 строках приложения 2 к Листу 02.

Как сформировать налоговый регистр для камеральной проверки

В сервисе доходы и расходы в декларацию попадают не из специального налогового регистра, а по определенным проводкам бухгалтерского учета. Налоговый регистр по налогу на прибыль в сервисе не формируется.

Почему так делать можно? 

Третий абзац статьи 313 НК РФ: «В случае, если в регистрах бухгалтерского учета содержится недостаточно информации для определения налоговой базы в соответствии с требованиями настоящей главы, налогоплательщик вправе самостоятельно дополнять применяемые регистры бухгалтерского учета дополнительными реквизитами, формируя тем самым регистры налогового учета, либо вести самостоятельные регистры налогового учета».

Седьмой абзац статьи 314 НК РФ: «... формы регистров налогового учета и порядок отражения в них аналитических данных налогового учета, данных первичных учетных документов разрабатываются налогоплательщиком самостоятельно и устанавливаются приложениями к учетной политике организации для целей налогообложения».

Продажа ОС с убытком

Если было продано основное средство, и при этом выручка от продажи (без НДС) меньше остаточной стоимости, то нельзя сразу же списывать образовавшийся убыток в расходы в целях налогообложения прибыли. Согласно НК РФ необходимо ежемесячно равными долями списывать в расходы этот убыток до окончания срока полезного использования объекта ОС, начиная с первого месяца после его продажи. При этом по бухгалтерскому учёту данный убыток учитывается в целях исчисления финансового результата, в полном объёме в момент продажи.

Чтобы отразить такую ситуацию в сервисе, нужно:

1. При продаже ОС с убытком исключить сумму убытка из расчёта налога на прибыль, не исключая её из расчёта бухгалтерской прибыли. Для этого нужно в проводках на счёте 91.02 заменить аналитику «Амортизируемое имущество» на аналитику «Необлагаемый расход». Для этого создайте в сервисе дополнительно к документу «Продажа ОС» бухгалтерскую справку со следующими проводками:
   Д91.02(Амортизируемое имущество) - К99 на сумму — «Убыток» (т.е. сторно);
   Д91.02(Необлагаемый расход) - К99 на сумму  «Убыток»,
   где «Убыток» = «Выручка от продажи ОС (без НДС)» - «Остаточная стоимость».
2. Каждый месяц после продажи нужно проводить бухгалтерскую справку с такими проводками:
   Д91.02(Убытки от реализации амортизируемого имущества) - К99 на сумму Убыток/ОСП;
   Д91.02(Необлагаемый расход) - К99 на сумму — Убыток/ОСП (т.е. сторно), где ОСП — остаток срока полезного использования ОС в месяцах после месяца реализации.

При этом желательно следить, чтобы из-за округления сумма всех таких бухгалтерских справок не расходилась на какие-нибудь копейки с остаточной стоимостью реализованного ОС.