Расчет налога УСН
Упрощенная система налогообложения (УСН) существует в двух вариантах:
Эти варианты различаются ставкой налога и способом расчета.
Расчет налога УСН производится по следующей формуле (статья 346.21 НК РФ): Сумма налога = Налоговая база * Ставка налога.
Для расчета налоговой базы используются сведения из Книги доходов и расходов, которую можно вести в Контур.Бухгалтерии. Для этого достаточно добавлять в сервис доходы и расходы.
УСН «Доходы»
На УСН «Доходы» действует ставка 6%, но в некоторых регионах может снижена до 1%. Величину ставки можно проверить на сайте ФНС, в разделе «Особенности регионального законодательства».
Для расчета налоговой базы признаются доходы, полученные от продажи товаров, работ или услуг, а также некоторые внереализационные доходы.
В внереализационным доходам относятся:
- процент на остаток по расчетному счету;
- штрафы и пени от партнеров за нарушенные условия договора, возмещение ущерба от страховой;
- курсовая разница при покупке или продаже валюты по курсу, который выгоднее, чем у центрального банка;
- подарки и другое бесплатно полученное имущество;
- другие доходы из ст. 250 Налогового кодекса.
Доходы учитываются кассовым методом — в день получения оплаты.
Налог можно уменьшить за счет страховых взносов за ИП и сотрудников, уплаченных в том же периоде, за который рассчитывается налог. ИП без сотрудников уменьшают налог на взносы полностью, а ИП с сотрудниками и ООО — наполовину. До 2023 года Контур.Бухгалтерия для уменьшения авансового платежа и налога учитывала суммы из платежных поручений по уплате налогов, страховых взносов по операциям. Начиная с 2023 года сервис будет учитывать суммы из документа «Сверка с ЕНС» (подробнее см. статью Сверка с ЕНС).
УСН «Доходы минус расходы»
На УСН «Доходы минус расходы» действует ставка 15%, но в некоторых регионах может снижена до 5%. Величину ставки можно проверить на сайте ФНС, в разделе «Особенности регионального законодательства».
Налоговая база рассчитывается как разница между доходами и расходами. Доходы учитываются так же, как на УСН «Доходы». Порядок определения расходов прописан в ст. 346.16 НК РФ. Для признания расходов необходимо выполнение следующих условий:
- Расход подтвержден документами.
- Товар или услуга полностью оплачены, расход учитывается в день оплаты.
- Расход совершен для целей бизнеса.
На УСН «Доходы минус расходы» страховые взносы из налога учитываются как обычный расход. Если сумма налога УСН по итогам года оказывается меньше 1%, уплачивается минимальный налог в размере 1% от полученных доходов. До 2023 года Контур.Бухгалтерия для уменьшения авансового платежа и налога учитывала суммы из платежных поручений по уплате налогов, страховых взносов по операциям. Начиная с 2023 года сервис будет учитывать суммы из документа «Сверка с ЕНС» (подробнее см. статью Сверка с ЕНС).
В ряде регионов действуют налоговые каникулы для ИП, подробнее можно прочитать в Контур.Журнале.