Расчет налога УСН

Упрощенная система налогообложения (УСН) существует в двух вариантах:

Эти варианты различаются ставкой налога и способом расчета.

Расчет налога УСН производится по следующей формуле (статья 346.21 НК РФ): Сумма налога = Налоговая база * Ставка налога.

Для расчета налоговой базы используются сведения из Книги доходов и расходов, которую можно вести в Контур.Бухгалтерии. Для этого достаточно добавлять в сервис доходы и расходы.


УСН «Доходы»

На УСН «Доходы» действует ставка 6%, но в некоторых регионах может снижена до 1%. Величину ставки можно проверить на сайте ФНС, в разделе «Особенности регионального законодательства».

Для расчета налоговой базы признаются доходы, полученные от продажи товаров, работ или услуг, а также некоторые внереализационные доходы.

В внереализационным доходам относятся:

  • процент на остаток по расчетному счету;
  • штрафы и пени от партнеров за нарушенные условия договора, возмещение ущерба от страховой;
  • курсовая разница при покупке или продаже валюты по курсу, который выгоднее, чем у центрального банка;
  • подарки и другое бесплатно полученное имущество;
  • другие доходы из ст. 250 Налогового кодекса.

Доходы учитываются кассовым методом — в день получения оплаты.

Налог можно уменьшить за счет страховых взносов за ИП и сотрудников, уплаченных в том же периоде, за который рассчитывается налог. ИП без сотрудников уменьшают налог на взносы полностью, а ИП с сотрудниками и ООО — наполовину. До 2023 года Контур.Бухгалтерия для уменьшения авансового платежа и налога учитывала суммы из платежных поручений по уплате налогов, страховых взносов по операциям. Начиная с 2023 года сервис будет учитывать суммы из документа «Сверка с ЕНС» (подробнее см. статью Сверка с ЕНС).  


УСН «Доходы минус расходы»

На УСН «Доходы минус расходы» действует ставка 15%, но в некоторых регионах может снижена до 5%. Величину ставки можно проверить на сайте ФНС, в разделе «Особенности регионального законодательства».

Налоговая база рассчитывается как разница между доходами и расходами. Доходы учитываются так же, как на УСН «Доходы». Порядок определения расходов прописан в ст. 346.16 НК РФ. Для признания расходов необходимо выполнение следующих условий:

  1. Расход подтвержден документами.
  2. Товар или услуга полностью оплачены, расход учитывается в день оплаты.
  3. Расход совершен для целей бизнеса.

На УСН «Доходы минус расходы» страховые взносы из налога учитываются как обычный расход. Если сумма налога УСН по итогам года оказывается меньше 1%, уплачивается минимальный налог в размере 1% от полученных доходов. До 2023 года Контур.Бухгалтерия для уменьшения авансового платежа и налога учитывала суммы из платежных поручений по уплате налогов, страховых взносов по операциям. Начиная с 2023 года сервис будет учитывать суммы из документа «Сверка с ЕНС» (подробнее см. статью Сверка с ЕНС).  

В ряде регионов действуют налоговые каникулы для ИП, подробнее можно прочитать в Контур.Журнале.


База знаний