Уменьшение налога УСН
УСН: Доходы не предполагает уменьшения доходной части на расходы. Но налоговый кодекс дает право уменьшать исчисленные авансовые платежи и исчисленный налог на ряд совершённых выплат: страховые взносы на ОПС, ОМС, на ОСС по временной нетрудоспособности и материнству. До 2023 года Контур.Бухгалтерия для уменьшения авансового платежа и налога учитывала суммы из платежных поручений по уплате налогов, страховых взносов по операциям. Начиная с 2023 года сервис будет учитывать суммы из документа «Сверка с ЕНС» (подробнее см. статью Сверка с ЕНС).
На УСН: Доходы сервис автоматически заполняет поле «Уменьшение налога УСН» в первичных документах. Такое поле предусмотрено для ограниченного перечня операций: обязательные взносы на ОПС, ОМС и ОСС, добровольные взносы на страхование работников на случай их болезни и т.п.
Помимо выплат на страхование, исчисленный налог и авансовые платежи можно уменьшать выплаченными работнику больничными, которые начислены и выплачены за счет средств работодателя. Сервис учитывает уменьшение следующим образом: например, больничные начислены в январе, а в феврале есть выплата зарплаты. Сервис будет считать, что больничные выплачены в первом месяце выплаты после начисления (т. е. в феврале). Поэтому поле «Уменьшение налога УСН» автоматически заполнится в февральской платежке или РКО на выплату зарплаты/отпускных/аванса. В поле «Уменьшение налога УСН» будет сумма больничных, начисленная за счет работодателя.
Для уменьшения авансовых платежей и налога есть ограничения. Одно из них: уплаченные авансом суммы не должны пойти в уменьшение. Например: за квартал начислено взносов на 5 000 руб., а оплачено 7 000 руб., в т. ч. 2 000 руб. авансом в счет будущих начислений. В такой ситуации в уменьшение налога за квартал можно принять только 5 000 руб.
Еще одно ограничение для организаций работодателей: уменьшить налог или авансовый платеж они могут только наполовину. Т. е. если исчисленный авансовый платеж за квартал равен 12 000 руб., а страховых взносов выплачено на 7 000 руб., то уменьшить авансовый платеж на всю сумму страховых взносов (7 000 руб.) нельзя, а только на сумму до 6 000 руб. (половина исчисленного авансового платежа).
Это ограничение не касается индивидуальных предпринимателей — право на уменьшение налога им дается без ограничений, но не больше рассчитанной суммы. Т. е. если у ИП исчисленный авансовый платеж за квартал равен 10 000 руб., а страховых взносов выплачено 12 000 руб., то уменьшить авансовый платеж можно до нуля (к уплате по УСН будет ноль).
Во всех перечисленных случаях поле «Уменьшение налога УСН» автоматически заполняется суммой документа. Поэтому нужно самостоятельно отслеживать допустимую сумму к уменьшению и при необходимости вручную исправлять ее в документах.
При расчете авансового платежа и налога сервис сам рассчитывает максимальную сумму, на которую можно уменьшить налог, и подставляет эту сумму в Декларацию по УСН.
Все документы с заполненным полем «Уменьшение налога УСН» отображаются на вкладке «Налоговый учет» → «Доходы и расходы». Чтобы проверить, что документы корректно отображаются по дате, в строке фильтра укажите период (год, квартал, полугодие) и нажмите «Применить».
Все документы на вкладке «Налоговый учет» → «Доходы и расходы» попадают в Книгу учета доходов и расходов в Раздел 4.
