Заполнение строк в декларации по НДС
Отчетность по НДС утверждена приказом ФНС РФ от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@, который устанавливает форму декларации (КНД 1151001), порядок заполнения и формат предоставления декларации в электронной форме.
Большая часть данных в декларации заполняется автоматически на основании документов, которые вы заводите в сервисе: на основании документов формируются проводки, а из оборотов по определенным проводкам формируются разделы декларации.
Какие разделы заполняются автоматически
Раздел 1 — исходя из данных других разделов, подводит итоги всей декларации и выводит суммы к уплате.
Раздел 2 — информация об аренде государственного имущества. Этот раздел обязателен если организация в отчетном периоде арендовала госимущество.
Раздел 3 — расчет суммы налога. Основной раздел декларации. В том числе в него попадают суммы из Раздела 8 и Раздела 9.
Компании, применяющие УСН и отчитывающиеся по операциям с НДС, Раздел 3 не заполняют.
Раздел 8 и Раздел 9 — сведения из книги покупок и книги продаж.
Компании, применяющие УСН и отчитывающиеся по операциям с НДС, Раздел 8 и Раздел 9 не заполняют
Разделы 10, 11 — сведения о счетах-фактурах по комиссионным или агентским реализациям. Эти разделы обязательны если в отчетном периоде были реализации комиссионных товаров или услуг.
Раздел 12 — информация о продажах с НДС, совершенных компанией на УСН. В декларации компаний на ОСНО этот раздел не нужен.
Раздел 1
Строки 030 и 040 показывают сумму налога, подлежащую уплате.
Строку 030 заполняют компании, применяющие УСН, у которых в отчетном периоде были продажи с НДС. Строку 040 такие компании не заполняют.
Строку 040 заполняют компании, применяющие ОСНО, у которых в отчетном периоде были продажи с НДС. Строку 030 такие компании не заполняют.
Строка 040 = строке 200 из Раздела 3. Это основная строка раздела 1.
Строка 050 = строке 210 из Раздела 3. Если компания просит НДС к возмещению из бюджета, ей грозит налоговая проверка.
Строки 060—080 заполняются только участниками договора инвестиционного товарищества (заполняют вручную). Все остальные оставляют строки пустыми.
Признак СЗПК — признак соглашения о защите и поощрении капиталовложений. Значение 1 указывается, если вы заключили такое соглашение и попали в реестр СЗПК. В остальных случаях указывается значение 2.
Раздел 2
Раздел 2 заполняют организации, которые в отчетном периоде арендовали госимущество. При этом на каждого контрагента, у которого было арендовано такое имущество, заполняется отдельный Раздел 2. В других случаях раздел остается пустым.
Раздел автоматически заполняется только по счетам-фактурам, образуемым операцией «Оплата аренды гос. имущества у органов власти». В иных случаях налогового агентирования строки раздела нужно заполнить самостоятельно.
Строка 060 = оборот по кредиту счета 68.аг за отчетный период.
Строку 060 формируют налоговые платежные поручения с операцией НДС при исполнении обязанностей налогового агента.
Те, кто арендуют земельные участки и другие земельные ресурсы, НДС не платят, но должны отчитаться. Они отчитываются не разделом 2, а разделом 7. Раздел 7 в сервисе автоматически не формируется, его нужно заполнить вручную.
Раздел 3
Особенность сервиса в том, что в разделе 3 декларации по НДС налоговая база (графа 3) рассчитывается по графе 5, по формуле:
значение в графе 3 = значение в графе 5 / 0.2
Строка 010 - реализация по ставке НДС 20%
- графа 5 = оборот по проводке: дебет 90.03—кредит 68.ндс со ставкой 20%
плюс оборот по проводке: 91.02—кредит 68.ндс со ставкой 20%
минус обороты по проводке: 91.02 с аналитикой «Убытки прошлых лет»—68.ндс со ставкой 20%)
плюс положительное значение (модуль) проводки: дебет 90.03—кредит 68.ндс со ставкой 20% по операциям «Возврат товара от клиента»
плюс положительное значение (модуль) проводки: дебет 91.02—кредит 68.ндс со ставкой 20% по операциям «Возврат товара от клиента»
- графа 3 = графа 5 / 0.20.
Строка 020 - реализация по ставке НДС 10%
- графа 5 = оборот по проводке: дебет 90.03—кредит 68.ндс со ставкой 10%
плюс оборот по проводке: 91.02—кредит 68.ндс со ставкой 10%
минус обороты по проводке: 91.02 с аналитикой «Убытки прошлых лет»—68.ндс со ставкой 10%)
плюс положительное значение (модуль) проводки: дебет 90.03—кредит 68.ндс со ставкой 10% по операциям «Возврат товара от клиента»
плюс положительное значение (модуль) проводки: дебет 91.02—кредит 68.ндс со ставкой 10% по операциям «Возврат товара от клиента»
- графа 3 = графа 5 / 0.10.
Строка 030 и строка 040 в сервисе не заполняются.
Строка 041 - реализация по ставке НДС 18%
- графа 5 =оборот по проводке: дебет 90.03—кредит 68.ндс со ставкой 18%
плюс оборот по проводке: 91.02—кредит 68.ндс со ставкой 18%
минус обороты по проводке: 91.02 с аналитикой Убытки прошлых лет—68.ндс со ставкой 18%)
плюс положительное значение (модуль) проводки: дебет 90.03—кредит 68.ндс со ставкой 18% по операциям «Возврат товара от клиента»
плюс положительное значение (модуль) проводки: дебет 91.02—кредит 68.ндс со ставкой 18% по операциям «Возврат товара от клиента»
- графа 3 = графа 5 / 0.18.
Строка 042 в сервисе не заполняется.
Строки 043—060 «Экстерн для малого бизнеса» не заполнит. При необходимости укажите в них данные самостоятельно.
Строка 070 — информация о полученных оплатах (т. е. авансах от покупателей и заказчиков)
- графа 5 — НДС с полученных авансов.
графа 5 = оборот по проводке: дебет 76.авп—кредит 68.ндс.
- графа 3 — полученные авансы − НДС с полученных авансов.
графа 3 = обороты по проводке: (дебет 76.авп—кредит 68.ндс со ставкой 20%) × 120 / 20 в составе операций «Оплата от клиентов авансом», «Оплата товаров и услуг клиентами авансом»
плюс обороты по проводке: (дебет 76.авп—кредит 68.ндс со ставкой 10%) × 110 / 10
плюс обороты по проводке: (дебет 76.авп—кредит 68.ндс со ставкой 18%) × 118 / 18.
Строка 080 - суммы налога, подлежащие восстановлению (НДС с уплаченных авансов, принятый ранее к вычету, а также аннулирование ранее принятого вычета по НДС).
- графа 5 = обороты по проводке: дебет 76.авв—кредит 68.ндс.
плюс обороты по проводке: дебет 19—кредит 68.ндс
плюс обороты по проводке: дебет 91.02 «Убытки прошлых лет»—кредит 68.ндс.
- в графе 3 значения нет.
Строка 090 - НДС с уплаченных авансов, принятый ранее к вычету (входит в строку 080, в строке 090 расшифровывается).
- графа 5 = обороты по проводке: дебет 76.авв—кредит 68.ндс.
- графа 3 не заполняется.
Строки 100—115 «Экстерн для малого бизнеса» не заполнит. При необходимости укажите в них данные самостоятельно.
Строка 118 — общая сумма налога, исчисленная с учетом восстановленных сумм налога.
- графа 5 = строка 010 + строка 020 + строка 041 + строка 070 + строка 080.
- графа 3 не заполняется.
В строках 120—210 есть только одна графа с суммами.
Строка 120 — НДС с приобретенных ТМЦ и услуг, а также возвращенных авансов.
Строка 120 = обороты по проводке: дебет 68.ндс—кредит 19 с аналитикой «Покупка».
плюс обороты по проводке: дебет 68.ндс—кредит 91.01
плюс обороты по проводке: дебет 68.ндс—кредит 76.авп в части возвращенных авансов.
плюс положительное значение (модуль) проводки: дебет 90.03—кредит 68.ндс по операциям «Возврат товара от клиента»
плюс положительное значение (модуль) проводки: дебет 91.02—кредит 68.ндс по операциям «Возврат товара от клиента»
Строку 125 «Экстерн для малого бизнеса» не заполнит. При необходимости укажите в них данные самостоятельно.
Строка 130 — НДС с уплаченных авансов.
Строка 130 = обороты по проводке: дебет 68.ндс—кредит 19 с аналитикой «Аванс».
Строки 135—160 «Экстерн для малого бизнеса» не заполнит. При необходимости укажите в них данные самостоятельно.
Строка 170 —НДС с полученных авансов, уплаченный ранее.
Строка 170 = обороты по проводке: дебет 68.ндс—кредит 76.авп без НДС с возвращенных авансов.
Строка 180 — НДС налогового агента.
Строка 180 = обороты по проводке: дебет 68.ндс—кредит 19.аг.
Строка 190 — общая сумма НДС, подлежащая вычету.
Строка 190 = строка 120 + строка 130 + строка 170 + строка 180.
Строки 200 и 210 - итоговые строки Раздела 3. Заполняется или строка 200, или строка 210:
- строка 200 — итого сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет по разделу 3.
Если строка 118 — строка 190 >= 0, то заполняется строка 200 = строка 118 — строка 190, строка 210 при этом не заполняется.
- строка 210 - итого сумма НДС, исчисленная к уменьшению по разделу 3.
Если строка 118 — строка 190 < 0, то заполняется строка 210 = (строка 118 — строка 190), знак минус отбрасывается, строка 200 при этом не заполняется.
Проверьте:
- значение в графе 3 строки 010 Раздела 3 должно быть равно значению в графе 14 печатной формы книги продаж,
- значение в графе 3 строки 020 Раздела 3 должно быть равно значению в графе 15 печатной формы книги продаж,
- значение в графе 3 строки 041 Раздела 3 должно быть равно значению в графе 14а печатной формы книги продаж,
- значение в строке 118 Раздела 3 должно быть равно сумме значений в графах 17, 17а, 18 печатной формы книги продаж,
- значение в строке 190 Раздела 3 должно быть равно значению в графе 16 в строке «Всего» печатной формы книги продаж.
Разделы 8 и 9
Раздел 8 «Сведения из книги покупок»
Этот раздел заполняют только компании, применяющие общий режим налогообложения. Фирмы на УСН, которые должны отчитаться по реализациям с НДС, этот раздел не заполняют.
Раздел 8 формируют:
- входящие счета-фактуры, полученные от поставщиков;
- входящие счета-фактуры по авансам, перечисленным поставщикам;
- счета-фактуры, которые «сторнируют» вычет по уплаченному авансу после поступления товаров, принятия работ или услуг и получения счета-фактуры по этой операции.
Раздел 9 «Сведения из книги продаж»
Этот раздел заполняют компании, применяющие общий режим налогообложения, и фирмы на УСН, которые в отчетном периоде оплачивали аренду госимущества.
Раздел 9 формируют:
- исходящие счета-фактуры, выданные покупателям;
- исходящие счета-фактуры по авансам, полученным от покупателей;
Счет-фактуру на полученный аванс нужно оформить даже в том случае, когда покупатель этого не требует.
- счета-фактуры, которые «сторнируют» НДС по полученному авансу после отгрузки покупателю товаров, оказания работ или услуг и выдачи счета-фактуры по этой операции.
У спецрежимников (УСН) - только счета-фактуры к документам оплаты госимущества.
Разделы 10, 11, 12
Раздел 10 «Сведения из журнала учета счетов-фактур, выставленных на основе договоров комиссии или агентских договоров».
Раздел 11 «Сведения из журнала учета счетов-фактур, выставленных на основе договоров комиссии или агентских договоров».
Если в отчетном периоде не было реализации комиссионных товаров или услуг, то разделы 10 и 11 не заполняются и не сдаются.
Раздел 12 «Сведения из счетов-фактур, выставленных на УСН».
Этот раздел сдают компании, применяющие УСН, если в отчетном периоде они выставляли счета-фактуры покупателям или заказчикам. Организации на общей системе налогообложения этот раздел не заполняют и не сдают.