РСВ при пониженном тарифе по взносам 15%
Если компания с 01.04.2020 г. применяет пониженные ставки для расчета взносов (подробнее см. в статье Страховые взносы по пониженным ставкам), то пониженные ставки действуют в отношении той части зарплаты, которая остается после вычета из нее суммы МРОТ (на 2020 год составляет 12 130 руб.). В отношении суммы МРОТ продолжают действовать прежние ставки. Поэтому в отчете РСВ должны отразиться расчеты по двум тарифам:
- Суммы облагаемого дохода в пределах МРОТ и взносы с них отражаются:
- в приложениях 1 и 2 с кодом тарифа «01 Основной тариф без льгот – 30 %»,
- в разделе 3 — в строках с кодом НР (ВЖНР, ВПНР).
- Суммы облагаемого дохода свыше МРОТ отражается:
- в приложениях 1 и 2 с кодом тарифа «20 Тариф для малого и среднего бизнеса — 15%»,
- в разделе 3 с кодом МС (ВЖМС, ВПМС).
Что касается сумм свыше предельных баз для начисления взносов (в 2020 г. это 912 000 руб. для ФСС и 1 292 000 руб. для ПФР), они должны отобразиться в приложениях с кодом тарифа «01 Основной тариф без льгот – 30 %».
В апреле работник получил 16 000 рублей. 5 000 из них — это пособие по нетрудоспособности.
Взносы за апрель нужно рассчитывать только по основному тарифу, так как 16 000 — 5 000 = 11 000 (< 12 130).
Если предположить, что работнику каждый месяц выплачивается по 16 000 рублей и только в апреле была необлагаемая сумма 5 000 рублей, то в разделе 3 нужно заполнить два подраздела 3.2.1.
- с кодом категории НР:
- с кодом категории МС:
Соответственно, в разделе 1 в подразделе 1.1 приложения 1 с кодом тарифа «01 Основной тариф без льгот – 30 %» эти суммы отразятся так:
А в приложении 1 с кодом тарифа «20 Тариф для малого и среднего бизнеса — 15%» так:
Ежемесячные выплаты работника составляют 20 000 рублей. В апреле частью этой суммы было пособие 5 000 рублей.
В этом случае база за апрель больше МРОТ:
20 000 — 5 000 = 15 000 > 12 130
А значит, есть превышение, с которого взносы исчисляются по пониженному тарифу. Смотрим формулу, по которой ФНС предписывает считать взносы за апрель. К уплате на обязательное пенсионное обеспечение получается 2 955,6 рублей:
60 000*22 % + 12 130*22 % + (75 000 — 60 000 -12 130)*10 % - 13 200 = 13 200 +2 668,6 +287 — 13 200 = 2955,6
В расчёте в разделе 3 это отразится таким образом:
Ежемесячные выплаты работнику составляют 300 000 рублей, необлагаемых выплат нет. В мае предельная величина базы для ОПС (1 292 000 рублей) будет превышена. Сумма превышения предельной величины:
1 500 000 руб. — 1 292 000 руб. = 208 000 рублей.
База, не превышающая предельную величину, в апреле составляет 92 000 рублей (> МРОТ).
По формуле исчисления взносов с применением пониженного тарифа получается сумма к уплате на ОПС за май:
900 000*22 % +24 260*22 % + (1 500 000 — 900 000 — 24 260) *10 % — 229 455,6 (взносы за январь–апрель) = 31 455,6 рублей.
В персонифицированных сведениях не отражается база, превышающая предельную величину, и взносы с неё. Получается, раздел 3 расчёта нужно заполнить так:
База сверх предельной величины и взносы с неё отразятся в подразделе 1.1 в строках 051 и 062.
