Заполнение УСН: доходы и расходы
Форма декларации и порядок ее заполнения утверждены:
- за отчетные периоды с 2021 г.: Приказом ФНС РФ от 25.12.2020 N ЕД-7-3/958@,
- за отчетные периоды до 2021 г.: Приказом ФНС РФ от 26.02.2016 N ММВ-7-3/99@.
Разделы 1 и Раздел 2 — обязательны к заполнению.
Раздел 3 нужно заполнять, только если в отчетном периоде было использование имущества (в т. ч. денежных средств), работ или услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений и целевого финансирования.
В Разделе 1 рассчитываются суммы, которые необходимо было оплатить авансовыми платежами в течение отчетного года в срок по: 25 апреля, 25 июля, 25 октября и 31 марта (30 апреля для ИП). Суммы рассчитываются автоматически на основании данных из Раздела 2. Поэтому рекомендуется сначала заполнять Раздел 2, а после этого переходить к Разделу 1.
В Разделе 2 рассчитываются суммы дохода, расхода, налоговой базы и исчисленного налога. Суммы указаны нарастающим итогом: за первый квартал, за полугодие, за 9 месяцев, за год. Значения в Разделе 2 рассчитываются автоматически на основании данных о расходах и доходах в сервисе (как учитываются доходы и расходы в сервисе см. в статье Учет доходов и расходов на УСН).
Подробное описание, как заполнять:
Титульный лист
Название поля | Как значение заполняется сервисом |
|---|---|
ИФНС | Данные берутся из реквизитов организации |
| Отчетный период | Заполнились на предыдущем шаге в окне создания отчета |
Номер корректировки | Принимает значения: 0 – первичный документ, 1-999 – номер корректировки |
Место учета | Значение 210 – по месту нахождения российской организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком |
| Наименование | Заполняется автоматически из реквизитов организации, указанных в сервисе. Или вводятся вручную |
| ИНН-КПП | |
| Контактный телефон | |
| Объекты налогообложения | Выберите один из вариантов |
| Доверенность и полноту сведений подтверждает | |
| ФИО | Заполняется автоматически из реквизитов организации |
Раздел 1. Сумма налогов и авансовых платежей
В Разделе 1 указаны суммы авансовых платежей и налога, которые нужно было уплатить в течение отчетного года:
строка 020 — сумма к уплате в срок по 25 апреля;
строка 040/050 — сумма к уплате в срок по 25 июля;
строка 070/080 — сумма к уплате в срок по 25 октября;
строка 100/110 — сумма к уплате в срок по 31 марта для организаций и 30 апреля для ИП.
Если в строках указано значение со знаком «минус», это означает, что образовалась переплата по авансовому платежу, и эта сумма засчитывается в счет будущих платежей.
Сумма налога к уплате за год (то, что осталось уплатить после авансовых платежей) указана в строке 100, 110 или 120 и зависит от сумм налога за год (стр. 273 Раздела 2), налога за 9 месяцев (стр. 272 Раздела 2) и минимального налога (стр. 280 Раздела 2):
- Если налог за год получился больше налога за 9 месяцев и больше минимального налога (1%), то строка 120 остается пустой, а в строке 100/110 указана сумма налога который нужно уплатить в срок по 31 марта для организаций и 30 апреля для ИП.
- Если налог за год получился больше налога за 9 месяцев, но меньше минимального налога (1%), то при расчете учитывается бОльшая сумма — сумма минимального налога. В этом случае строка 100/110 остается пустой, а в строке 120 указана сумма минимального налога, который нужно уплатить в срок по 31 марта для организаций и 30 апреля для ИП.
- Если налог за год получился меньше налога за 9 мес., но при этом больше минимального налога (1%), это означает переплату, перечисленную в бюджет авансовыми платежами. В этом случае строка 120 остается пустой, а в строке 100/110 указывается значение со знаком «минус». Сумму переплаты можно запросить к возврату.
Все значения Раздела 1 рассчитываются автоматически на основании цифр, указанных в Разделе 2.
Если в Раздел 1 необходимо внести правки, то изменения нужно вносить в документы в сервисе, на основании которых подсчитаны расходы и доходы за период. Эти документы можно найти на вкладке «Налоговый учет» → «Доходы и расходы».
Расчет каждой строки см. в таблице:
| Название поля | Код строки | Как значение заполняется сервисом |
|---|---|---|
| Код по ОКТМО | 010 | Значение берется из реквизитов |
| Сумма авансового платежа к уплате по сроку не позднее двадцать пятого апреля отчетного года | 020 | Значение берется из строки 270 Раздела 2. Если за первый квартал показан убыток, в строке будет пусто. |
| Код по ОКТМО | 030 | Значение берется из реквизитов |
Сумма авансового платежа к уплате по сроку не позднее двадцать пятого июля отчетного года / Сумма авансового платежа к уменьшению по сроку не позднее двадцать пятого июля отчетного года (со знаком "-") | 040/050 | Значение высчитывается по строкам: стр. 271 Раздела 2 − стр. 020 Раздела 1. Значение со знаком «плюс» заполняется в строку 040. Значение со знаком «минус» заполняется в строку 050. |
| Код по ОКТМО | 060 | Значение берется из реквизитов |
Сумма авансового платежа к уплате по сроку не позднее двадцать пятого октября отчетного года / Сумма авансового платежа к уменьшению по сроку не позднее двадцать пятого октября отчетного года (со знаком "-") | 070/080 | Значение высчитывается по строкам: стр. 271 Раздела 2 − стр. 020 Раздела 1 − стр.040/050 Раздела 1. Значение со знаком «плюс» заполняется в строку 070. Значение со знаком «минус» заполняется в строку 080. |
| Код по ОКТМО | 090 | Значение берется из реквизитов |
Сумма налога, подлежащая доплате за налоговый период (календарный год) по сроку / Сумма налога к уменьшению (со знаком "-") | 100/110 | Значение высчитывается по строкам: стр. 272 Раздела 2 − стр. 020 Раздела 1 − стр.040/050 Раздела 1 − стр.070/080 Раздела 1. Значение со знаком «плюс» заполняется в строку 100. Значение со знаком «минус» заполняется в строку 110. |
Сумма минимального налога, подлежащая уплате за налоговый период (календарный год) по сроку | 120 | Строка заполняется, если значение строки 280 Раздела 2 больше значения строки 273 Раздела 2. Значение высчитывается по строкам: стр. 280 Раздела 2 − стр. 020 Раздела 1 − стр.040/050 Раздела 1 − стр.070/080 Раздела 1. |
Раздел 2. Расчет налога
Все значения Раздела 2 показаны за периоды: за первый квартал, за полугодие, за 9 месяцев и за год.
Суммы доходов и расходов автоматически высчитываются сервисом, используя данные на вкладке «Налоговый учет» → «Доходы и расходы» (как учитываются доходы и расходы в сервисе см. в статье Учет доходов и расходов на УСН).
Если в Раздел 2 необходимо внести правки, то изменения нужно вносить в документы в сервисе, на основании которых подсчитаны расходы и доходы за период. Эти документы можно найти на вкладке «Налоговый учет» → «Доходы и расходы».
Расчет каждой строки см. в таблице:
| Название поля | Код строки | Как значение заполняется сервисом |
|---|---|---|
| Сумма полученных доходов нарастающим итогом | ||
| За первый квартал | 210 | В каждой строке заполняется сумма доходов, рассчитанная на основании документов за указанный период, которые отображаются в сервисе на вкладке «Налоговый учет» → «Доходы и расходы». |
| За полугодие | 211 | |
| За девять месяцев | 212 | |
| За налоговый период | 213 | |
| Сумма произведенных расходов нарастающим итогом | ||
| За первый квартал | 220 | В каждой строке заполняется сумма расходов, рассчитанная на основании документов за указанный период, которые отображаются в сервисе на вкладке «Налоговый учет» → «Доходы и расходы». |
| За полугодие | 221 | |
| За девять месяцев | 222 | |
| За налоговый период | 223 | |
Налоговая база для исчисления налога (авансового платежа по налогу) / Сумма полученного убытка за истекший налоговый (отчетный) период: | ||
| За первый квартал | 240/250 | Указывается разница между доходами (строки 210-213) и расходами (строки 220-223) за указанный период. Если значения со знаком «плюс», это значит доходы больше расходов. Образовавшаяся налоговая база отражается в строках 240-243. Если значения со знаком «минус», это значит доходы меньше расходов. Образовавшийся убыток отражается в строках 250-253. |
| За полугодие | 241/251 | |
| За девять месяцев | 242/252 | |
| За налоговый период | 243/253 | |
Ставка налога (%): | ||
| За первый квартал | 260 | Значение берется из реквизитов организации в сервисе (пункт меню «Реквизиты и настройки» → «Реквизиты организации» → поле «Система налогообложения») |
| За полугодие | 261 | |
| За девять месяцев | 262 | |
| За налоговый период | 263 | |
Сумма исчисленного налога (авансового платежа по налогу): | ||
| За первый квартал | 270 | Значение высчитывается по строкам: значения строк 240-243 умножаются на значения строк 260-263 по соответствующим периодам. Сумма, отраженная в строках 270 -273, должна находиться на лицевом счете к каждому сроку уплаты авансового платежа и налога за период. |
| За полугодие | 271 | |
| За девять месяцев | 272 | |
| За налоговый период | 273 | |
| Сумма исчисленного минимального налога за налоговый период (ставка налога 1%) | 280 | Значение высчитывается по строкам: стр. 213 Раздела 2 * 1% |
Раздел 3. Целевое использование средств
Раздел 3 нужно заполнять, только если в отчетном периоде было использование имущества (в т. ч. денежных средств), работ или услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений и целевого финансирования. Например, у вас некоммерческая организация по оказанию помощи бездомным животным. Денежные средства, полученные в виде пожертвований на содержание и лечение бездомных животных будут считаться целевыми поступлениями. Поэтому они не будут считаться доходом и их общую сумму за год следует указать в Разделе 3. При этом, если организация параллельно ведет коммерческую деятельность, например, за плату организует курсы дрессировки, то эти доходы уже будут облагаться налогом.
Чтобы добавить Раздел 3, нажмите на кнопку «Заполнить страницу».
