Заполнение УСН: доходы и расходы

Форма декларации и порядок ее заполнения утверждены:

• за отчетные периоды с 2021 г.: Приказом ФНС РФ от 25.12.2020 N ЕД-7-3/958@,
• за отчетные периоды до 2021 г.: Приказом ФНС РФ от 26.02.2016 N ММВ-7-3/99@.

Разделы 1 и Раздел 2 — обязательны к заполнению.

Раздел 3 нужно заполнять, только если в отчетном периоде было использование имущества (в т. ч. денежных средств), работ или услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений и целевого финансирования. 

В Разделе 1 рассчитываются суммы, которые необходимо было оплатить авансовыми платежами в течение отчетного года в срок по: 25 апреля, 25 июля, 25 октября и 31 марта (30 апреля для ИП). Суммы рассчитываются автоматически на основании данных из Раздела 2. Поэтому рекомендуется сначала заполнять Раздел 2, а после этого переходить к Разделу 1.

В Разделе 2 рассчитываются суммы дохода, расхода, налоговой базы и исчисленного налога. Суммы указаны нарастающим итогом: за первый квартал, за полугодие, за 9 месяцев, за год. Значения в Разделе 2 рассчитываются автоматически на основании данных о расходах и доходах в сервисе (как учитываются доходы и расходы в сервисе см. в статье Учет доходов и расходов на УСН).

Подробное описание, как заполнять:

Титульный лист

Раздел 1. Сумма налогов и авансовых платежей

В Разделе 1 указаны суммы авансовых платежей и налога, которые нужно было уплатить в течение отчетного года:

строка 020 — сумма к уплате в срок по 25 апреля;

строка 040/050 — сумма к уплате в срок по 25 июля; 

строка 070/080 — сумма к уплате в срок по 25 октября;

строка 100/110 — сумма к уплате в срок по 31 марта для организаций и 30 апреля для ИП.

Если в строках указано значение со знаком «минус», это означает, что образовалась переплата по авансовому платежу, и эта сумма засчитывается в счет будущих платежей.

Сумма налога к уплате за год (то, что осталось уплатить после авансовых платежей) указана в строке 100, 110 или 120 и зависит от сумм налога за год (стр. 273 Раздела 2), налога за 9 месяцев (стр. 272 Раздела 2) и минимального налога (стр. 280 Раздела 2):

• Если налог за год получился больше налога за 9 месяцев и больше минимального налога (1%), то строка 120 остается пустой, а в строке 100/110 указана сумма налога  который нужно уплатить в срок по 31 марта для организаций и 30 апреля для ИП.
• Если налог за год получился больше налога за 9 месяцев, но меньше минимального налога (1%), то при расчете учитывается бОльшая сумма — сумма минимального налога. В этом случае строка 100/110 остается пустой, а в строке 120 указана сумма минимального налога, который нужно уплатить в срок по 31 марта для организаций и 30 апреля для ИП.
• Если налог за год получился меньше налога за 9 мес., но при этом больше минимального  налога (1%), это означает переплату, перечисленную в бюджет авансовыми платежами. В этом случае строка 120 остается пустой, а в строке 100/110 указывается значение со знаком «минус». Сумму переплаты можно запросить к возврату.

Все значения Раздела 1 рассчитываются автоматически на основании цифр, указанных в Разделе 2. 

Если в Раздел 1 необходимо внести правки, то изменения нужно вносить в документы в сервисе, на основании которых подсчитаны расходы и доходы за период. Эти документы можно найти на вкладке «Налоговый учет» → «Доходы и расходы». 

Расчет каждой строки см. в таблице:

Раздел 2. Расчет налога

Все значения Раздела 2 показаны за периоды: за первый квартал, за полугодие, за 9 месяцев и за год.

Суммы доходов и расходов автоматически высчитываются сервисом, используя данные на вкладке «Налоговый учет» → «Доходы и расходы» (как учитываются доходы и расходы в сервисе см. в статье Учет доходов и расходов на УСН).

Если в Раздел 2 необходимо внести правки, то изменения нужно вносить в документы в сервисе, на основании которых подсчитаны расходы и доходы за период. Эти документы можно найти на вкладке «Налоговый учет» → «Доходы и расходы». 

Расчет каждой строки см. в таблице:

Раздел 3. Целевое использование средств

Раздел 3 нужно заполнять, только если в отчетном периоде было использование имущества (в т. ч. денежных средств), работ или услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений и целевого финансирования. Например, у вас некоммерческая организация по оказанию помощи бездомным животным. Денежные средства, полученные в виде пожертвований на содержание и лечение бездомных животных будут считаться целевыми поступлениями. Поэтому они не будут считаться доходом и их общую сумму за год следует указать в Разделе 3. При этом, если организация параллельно ведет коммерческую деятельность, например, за плату организует курсы дрессировки, то эти доходы уже будут облагаться налогом.

Чтобы добавить Раздел 3, нажмите на кнопку «Заполнить страницу».