Заполнение 6‑НДФЛ при переходе в 2023 год

Принцип начисления НДФЛ и заполнения отчета 6-НДФЛ в 2023 году изменился:

В 2022 году между 1 и 2 разделом отчета было несоответствие: 1 раздел заполнялся по удержанному налогу «в периоде», а 2 раздел — по начислениям «за период». Поэтому начисленная зарплата за декабрь 2022 года полностью попадала в раздел 2, а в раздел 1 попадал только налог, фактически удержанный в декабре. Таким образом, если зарплата выплачена в январе, то и строка с налогом не была включена в раздел 1 отчета за 2022 год.
В 2023 году весь отчет должен заполняться «по дате фактической выплате дохода и удержания налога». Т. е. и начисленные суммы в разделе 2, и удержанный налог в разделе 1 должны включаться только в тот период, в котором был фактически выплачен доход и удержан налог. Таким образом, если зарплата выплачена в декабре 2023 года, то и удержанный налог с нее, и сам доход должны попасть в январь 2024 года.

В переходном периоде 2022 — 2023 год в «Экстерне для малого бизнеса» технически невозможно перенести доходы частично из декабря 2022 года в январь 2023 года, как рекомендует ФНС. В 2022 году не было отдельного расчета НДФЛ «с аванса» и эта сумма в не хранится в сервисе отдельно, поскольку ранее это не требовалось. Кроме того, сотрудникам выдали справки, в которых доход декабря полностью включен в декабрь, и будет неправильно включать его еще раз и в январь 2023 года.

Как заполняется 6-НДФЛ автоматически, начиная с 08.02.2023

Было принято решение заполнять отчет 6-НДФЛ в сервисе следующим образом: удержанные суммы НДФЛ с доходов за декабрь 2022 года попадают в отчет за 2022 год независимо от даты выплаты. В этом случае никакие суммы не потеряются. А начиная с начислений за январь 2023 года все суммы будут включены в отчет по дате выплаты дохода, а раздел 1 будет совпадать с разделом 2 и справками сотрудников. Это изменение в сервисе произошло 08.02.23.

Внесенные поправки не должны вызвать проблем с ФНС, т. к.:

формат отчета позволяет;
информация в отчете достоверная;
не приводит к занижению или недоплате налога.

т. е. нет оснований для привлечения к ответственности, согласно письму ФНС от 9 августа 2016 г. N ГД-4-11/14515.