Доходы УСН

Согласно Налоговому кодексу РФ на упрощенной системе налогообложения доходами являются поступления от продажи товаров, услуг, работ, основных средств. А моментом возникновения дохода является момент получения денег — так называемый кассовый метод определения доходов. 

На основании записей в КУДиР выполняется расчет налога УСН, поэтому заносить в книгу нужно только те доходы, которые получены от продажи товаров, работ или услуг, а также некоторые внереализационные доходы.

В внереализационным доходам относятся:

  • процент на остаток по расчетному счету;
  • штрафы и пени от партнеров за нарушенные условия договора, возмещение ущерба от страховой;
  • курсовая разница при покупке или продаже валюты по курсу, который выгоднее, чем у центрального банка;
  • подарки и другое бесплатно полученное имущество;
  • другие доходы из ст. 250 Налогового кодекса.

Организации и ИП, находящиеся на УСН «Доходы», могут отражать в КУДиР только доходы и уплаченные страховые взносы.

«Экстерн для малого бизнеса» в большинстве случаев сам определит момент получения доходов и заполнит в первичных документах поле «Учитывать в доходах УСН».

В каких случаях сервис заполняет доходы УСН

Поле «Учитывать в доходах УСН» предусмотрено во входящих платежках или ПКО, если это оплата от покупателей (клиентов), перечисление банком-эквайером реализации по пластиковым картам, поступление от контрагентов. 

Если в конкретной хозяйственной операции поступление денег не является доходом — поле можно обнулить.

Все документы, где заполнилось поле «Учитывать в доходах УСН», отображены на вкладке «Налоговый учет» → «Доходы и расходы».

Перед составлением годовой декларации по УСН или перед оплатой авансового платежа рекомендуем проверить, правильно ли документы учтены в доходах.

Как проверить корректность учета доходов

Чтобы проверить, правильно ли документы учтены в доходах, перейдите на вкладку «Налоговый учет» → «Доходы и расходы». В строке фильтра укажите период (год, квартал, полугодие) и нажмите «Применить».

Отобразится список документов с датой проводки в указанном периоде. Т. е. входящее платежное поручение с датой документа 30.12.2022 и датой проводки 10.01.2023 попадет в налоговую базу и КУДиР за 2023 г., а не за 2022 г. Внизу странице в строке «Итого» отобразится сумма доходов УСН за выбранный период.

Корректность учета доходов также можно проверить по расчетному счету. Правила признания доходов в бухгалтерском учете и налоговом учете УСН не совпадают. Но можно укрупненно сравнить итоговые доходы УСН с данными по расчетному счету и кассовым документам. Для этого:

  1. Выберите вкладку «Бухгалтерский учет» → «Анализ счета».
  2. Укажите счет 50 за тот же период, что и на вкладке «Налоговый учет» → «Доходы и расходы», например, с 1.01.2023 по 30.06.2023.  Нажмите «Применить».
  3. Отобразится состояние по счету 50.
  4. Нажмите на строку «90.01 Выручка».
  5. Раскроется список исходных документов — ПКО, в которых указаны доходы УСН по приходному ордеру за наличный расчет. В нашем случае: 2 400 руб.
  6. После этого сформируйте анализ по 51 счету за такой же период.
    В строке «62 Расчеты с покупателями и заказчиками» видно, что на расчетный счет поступило 535 700 руб. Поступления от прочих дебиторов не встали в доходы УСН. Таким образом суммарно в кассу (счет 50) и на расчетный счет (счет 51) от покупателей поступило:  2 400 руб. + 535 700 руб. = 538 100 руб. Итого 538 100 руб.
    Данные совпали с данными на вкладке «Налоговый учет» → «Доходы и расходы».

Также см. как отражаются доходы и расходы УСН: в операциях с банком-эквайеромпри работе по агентскому договору и при работе с розницей.


База знаний