Оформление лизинга в «Экстерне для малого бизнеса»

Бухгалтерский учет лизинговой схемы одинаков для всех режимов налогообложения. Проводки в бухучете, которые сервис формирует в документах — одинаковые для всех режимов налогообложения.

Оформление лизинга в сервисе состоит из следующих этапов:

1. Оформление договора лизинга

Обратите внимание, что на каждый предмет лизинга создается отдельный договор лизинга. Т. е. если с лизингодателем подписан договор, в котором прописаны несколько основных средств, то в сервисе нужно создать несколько договоров, схожих по номеру (например, если номер договора 2419, то в сервисе нужно создать договоры с номерами 2419.1, 2419.2, 2419.3 и т.д.).

  1. Выберите раздел «Документы» → «Покупки» → кнопка «Договор».
  2. Заполните данные договора, учитывая следующее:
    • Тип договора — выберите «Лизинг».
    • Общая сумма по договору — сумма всех платежей лизингодателю, прописанная в договоре, с учетом планируемой выкупной стоимости. От этой суммы начисляется амортизация в бухгалтерском учете.
    • Расходы лизингодателя — поле отображается только для организаций на ОСНО. Заполняется в случае работы с основными средствами, по которым договоры заключались до 2022 года. С этой величины будет исчисляться амортизация до выкупа предмета лизинга в налоговом учете по прибыли.
    • Выкупная стоимость — поле отображается только для организаций на ОСНО. Указывается сумма, на которую будет начисляться амортизация после выкупа предмета лизинга.
    • На основании данных, указанных в договоре, будут отображаться данные в других документах. Например: ставка налога при оплате ежемесячных платежей лизингодателю, включение выкупной стоимости в ежемесячный платеж и т.п.
    • Если вы на УСН: В налоговом учете УСН нет амортизации предмета лизинга. Поэтому в договоре нет полей «В т. ч. выкупная стоимость» и «Расходы лизингодателя на приобретение предмета лизинга», необходимых для начисления амортизации в налоговом учете по прибыли.
  3. Нажмите «Сохранить».

2. Получение предмета лизинга и создание карточки ОС

Чтобы отобразить в сервисе получение предмета лизинга (основного средства) от лизингодателя на склад, территорию или в руки лизингополучателя:

  1. Выберите раздел «Документы» → «Основные средства» → кнопка «Получение предмета лизинга».
  2. Введите название предмета лизинга. Так как в сервисе о нем нет никаких данных, он предложит добавить их. Нажмите «Добавить...».
  3. В открывшейся карточке основного средства автоматически будет установлена галочка «Предмет лизинга».
  4. Заполните остальные поля, учитывая следующее: 
    • Укажите номер договора (лизинга) — часть данных заполнится из него.
    • Для организаций на ОСНО счет затрат автоматически поменяется на счет себестоимости. Это необходимо, чтобы амортизация в бухучете не попадала в декларацию по прибыли, а напрямую шла в себестоимость, минуя счет затрат. Такой учет сразу на счет 90.02 не дает возможности оставлять объем незавершенного производства в бухучете. Но в налоговом учете по прибыли можно будет перенести сумму расходов по предмету лизинга на следующий месяц. Это можно сделать в закрытии месяца по каждому предмету лизинга (см. этапы ниже).
    • Если амортизация предмета лизинга должна попадать в декларацию по прибыли в прямые расходы (стр. 010 Приложения 2 к Листу 02), то в блоке «Для налогового учета по прибыли» отметьте пункт «Включить амортизацию в прямые расходы».
    • Если вы на УСН: В налоговом учете УСН нет амортизации предмета лизинга. Поэтому в карточке основного средства нет блока «Для налогового учета по прибыли», а амортизация предмета лизинга в бухучете начисляется на счет затрат, т. к. на режиме УСН не возникает двойного принятия в расходы амортизации.
  5. Нажмите «Сохранить».
  6. В документе «Получение предмета лизинга» поля заполнятся автоматически из только что созданной карточки основного средства.
  7. Нажмите «Сохранить».

3. Приемка и ввод в эксплуатацию

Чтобы отобразить в сервисе ввод в эксплуатацию основного средства:

  1. Выберите раздел «Документы» → «Основные средства» → кнопка «Приемка и ввод в эксплуатацию». 
  2. Заполните данные, учитывая следующее:
    • В поле «Операция» выберите «Приемка и ввод в эксплуатацию предмета лизинга».
    • Документ оприходует предмет лизинга на новый бухгалтерский счет 01.лиз. Этот счет предназначен для учета основных средств, являющихся предметом лизинга и не находящихся в собственности лизингополучателя. Он попадает в баланс, но стоит отдельно от счета учета прочих основных средств 01, т. к. с 2022 года в бухгалтерском учете все предметы лизинга должны числиться на балансе лизингополучателя независимо от того, что прописано в договоре.

      Для договоров, заключенных до 2022 года, сформируется проводка на забалансовом счете 001.лиз с первоначальной стоимостью предмета лизинга для налогового учета по прибыли. Сумма в проводку подтянется из договора. Именно на эту сумму будет начисляться амортизация в налоговом учете по прибыли. Для договоров, заключенных в 2022 году и позже, предмет лизинга в налоговом учете по прибыли числится на балансе лизингодателя. Это означает, что в своем учете лизингополучатель не начисляет амортизацию в налоговом учете. Соответственно и первоначальной стоимости на 001.лиз не сформируется, поэтому проводка с 001.лиз отсутствует.
  3. Нажмите «Сохранить».

 4. Платежи по договору лизинга

  1. Выберите раздел «Документы» → «Банк» → кнопка «Исходящее п/п».
  2. На открывшейся странице заполните данные, учитывая следующее:
    • В платежных поручениях используется счет взаиморасчетов с лизингодателем 76.лиз, а не счет расчетов с поставщиком 60 или 76.др. Договор при сохранении платежного документа является обязательным.
    • В поле «Операция» выберите «76.лиз — 51 Ежемесячный платеж по договору лизинга».
    • Поле «в т. ч. выкупная стоимость» отображается в зависимости от выбранной или невыбранной настройки в договоре «Выкупная стоимость включена в ежемесячные платежи». Выкупная стоимости, оплаченная в такой операции, является оплатой в счет будущего выкупа предмета лизинга, а потому аккумулируется на отдельном счете 76.влиз.
    • Если по данному платежу есть счет-фактура, активируйте переключатель «Счет-фактура» и укажите его номер и дату. Тип счета-фактуры в данной операции — это счет-фактура на аванс. Его следует отметить,  чтобы показать входящий НДС по ежемесячному платежу.
    • Если вы на УСН: Ежемесячные лизинговые платежи принимаются в расходы УСН. Поэтому поле «Учитывать в расходах УСН» заполняется автоматически суммой документа. Если по условиям договора в ежемесячный платеж входит часть выкупной стоимости, то в расходы УСН принимается сумма ежемесячного платежа за вычетом части выкупной стоимости.
    • Если вы на УСН: Если предмет лизинга после уплаты всех лизинговых платежей перейдет в вашу собственность и будет использоваться как амортизируемое имущество, то выкупная стоимость принимается в расходы УСН. Выкупная стоимость принимается аналогично оплате основного средства, т. е. равными частями в отчетные периоды, оставшиеся с момента оплаты выкупной стоимости до конца года. В сервисе это происходит при оформлении амортизации или перехода в собственность предмета лизинга (см. этапы ниже). 
    • В ряде случаев договором лизинга прописывается авансовый платеж, который имеет обеспечительный характер до получения предмета лизинга. В этом случае в поле «Операция» выберите «76.лиз — 51 Авансовый платеж по договору лизинга». Формируемые операцией проводки не отличаются от операции с ежемесячным платежом. А полученный входящий счет-фактура попадет в книгу покупок как счет-фактура на аванс.
    • Если вы на УСН: Авансовый платеж по договору лизинга принимается в расходы УСН по завершению периода, за который он станет оплатой. Момент принятия в расходы УСН зависит от условий договора. Это можно сделать единовременно в момент получения предмета лизинга, заполнив вручную поле с расходами УСН или распределяя авансовый платеж частями в расходы УСН вместе с ежемесячным платежом. Для этого вручную исправьте значение в поле «Учитывать в расходах УСН» в платежке с ежемесячным платежом по договору лизинга. 
  3. Нажмите «Сохранить».

Обычно лизингодатель дает на ежемесячные оплаты закрывающие акты. Однако он имеет право и не выдавать их, т. к. по гражданскому законодательству арендодатель (а лизинг — это финансовая аренда) не обязан выдавать акт оказанных услуг. Вместе с актом или без него лизингодатель ежемесячно выдает закрывающий счет-фактуру на оказанные услуги. Этот счет-фактура позволяет принять к вычету приобретенный НДС по аренде —  в книгу покупок он попадает как обычный счет-фактура по отгрузке с кодом 01.

Чтобы отразить закрывающие документы: 

  1. Выберите раздел «Документы» → «Покупки» → кнопка «Акт».
  2. а открывшейся странице заполните данные, учитывая следующее:
    • В поле «Операция» выберите «76.авв — 68.ндс Поступление закрывающих документов за услуги лизинга». 
    • Если в исходящем платежном поручении (выше) было отмечено наличие счета-фактуры на аванс, то в акте будет выполнен зачет авансового НДС.
    • На счете 091.лиз (учет предварительных затрат по предмету лизинга) собираются суммы затрат по оплатам для нужд налогового учета по прибыли. В бухгалтерском учете они не попадут в расходы. Подсчет предварительных затрат по ежемесячным оплатам (проводка 091.лиз) вынесен в акт, а не в платежное поручение несмотря на подтвержденную Минфином РФ необязательность подтверждения расходов в виде ежемесячного заключения акта с арендодателем, в том числе и для сценария с авансовым платежом. Авансовый платеж, уплаченный лизингодателю до оприходования предмета лизинга не принимается в расходы по налогу на прибыль в отличие от ежемесячного. Принять в расходы по прибыли можно через документальное подтверждение в виде акта/УПД от лизингодателя на всю сумму аванса или каждый месяц на его часть.
    • Если лизингодатель дает закрывающий счет-фактуру за месяц для вычета НДС, но не дает акт, в поле «Операция» выберите «76.авв— 68.ндс Поступление закрывающих документов за услуги лизинга» и активируйте переключатель «Счет-фактура». 
  3. Нажмите «Сохранить».

5. Амортизация предмета лизинга

Чтобы отразить начисление амортизации по основным средствам, являющимися предметами лизинга:

  1. Выберите раздел «Документы» → «Основные средства» → кнопка «Амортизация».
  2. Откроется страница с заполненными данными. Обратите внимание, что:
    1. В бухгалтерском учете формируются проводки на счет 02.лиз по каждому предмету лизинга.
    2. В налоговом учете по прибыли по договорам с датой до 2022 года амортизация начисляется на счет 002.лиз от первоначальной стоимости, указанной в договоре в поле «Расходы лизингодателя». По договорам с датой от 2022 года и позже амортизация в налоговом учете по прибыли не начисляется, потому что предмет лизинга не учитывается в качестве основного средства.
    3. Если вы на УСН: Если предмет лизинга после уплаты всех лизинговых платежей перейдет в вашу собственность и будет использоваться как амортизируемое имущество, то выкупная стоимость принимается в расходы УСН. Выкупная стоимость принимается аналогично оплате основного средства, т. е. равными частями в отчетные периоды, оставшиеся с момента оплаты выкупной стоимости до конца года. Сервис автоматически заполните поле «Учитывать в расходах УСН». Если оплата выкупной стоимости и переход в собственность приходятся на декабрь, это поле нужно оставить пустым, и заполнить его вручную на этапе выкупа предмета лизинга (см. ниже). 
  3. Нажмите «Сохранить».

6. Расходы по лизингу в закрытии месяца (только для ОСНО)

Расходы по лизингу отображаются в закрытии месяца только у организаций на ОСНО, т. к. они должны сдавать декларацию по налогу на прибыль. При закрытии месяца (задача «Закрыть месяц» на вкладке «Задачи») накопленные за месяц на счете 091.лиз предварительные затраты по платежам лизингодателю принимаются в расходы по налогу на прибыль. При этом можно не принимать сразу всю сумму затрат в расходы по прибыли, а перенести на следующий месяц. Для этого в поле «Перенести на...» укажите всю сумму или часть из поля «Принять в декларацию по прибыли». После  сохранения данных (кнопка «Сохранить») сформируется проводка со счетом 099.лиз, обороты по которому и попадут в декларацию по налогу на прибыль.

Схема расчета суммы для принятия в декларацию по прибыли зависит от даты договора:

  • для договоров до 2022 она считается, как максимум между начисленной в налоговом учете амортизацией предмета лизинга и ежемесячным платежом лизингодателю;
  • для договоров с датой 2022 и позже она считается, как сумма лизинговых платежей лизингодателю за месяц.

7. Декларация по налогу на прибыль (только для ОСНО)

Декларация сформируется по проводкам по счету 099.лиз. В строку «Косвенные расходы — всего» (стр. 040 Приложения 2 к Листу 02) добавляются суммы проводок 099.лиз.

Если в карточке основного средства отмечен пункт «Включить амортизацию в прямые расходы», то амортизация предмета лизинга будет попадать в прямые расходы в строку 010 Приложения 2 к Листу 02. В этом случае по договорам с датой до 2022 сумма по счету 099.лиз, сформированная в закрытии месяца, распределится между строками 010 и 040. Для договоров с датой от 2022 и позже амортизация предмета лизинга в налоговом учете по прибыли не начисляется, поэтому все расходы по лизингу падают в строку с косвенными расходами.

Подробнее о том, как заполнить и отправить декларацию см.  в инструкции Налог на прибыль.

8. Выкуп предмета лизинга

Выкуп совершается, если лизингополучатель решает оставить себе основное средство после уплаты всех платежей. Выкупная стоимость обычно носит номинальный характер по сравнению с уже уплаченной суммой.

После уплаты выкупной стоимости основное средство больше не является активом, на которое есть только право пользования, а становится полноправной собственностью. В бухгалтерском учете основное средство перестает быть предметом лизинга и становится обычным основным  средством, учитываемым на счете 01. В расходы бухгалтерского учета продолжает попадать амортизация теперь уже основного средства, бывшего предмета лизинга.

В налоговом учете по прибыли вне зависимости от того, в каком году был заключен договор, учет после выкупа происходит одинаково. Выкупная стоимость, уплаченная лизингодателю, принимается в расходы по прибыли постепенно через амортизацию. Первоначальной стоимостью основного средства (бывшего предмета лизинга) становится сумма выкупной стоимости, а срок использования для распределения данной величины — оставшийся срок эксплуатации основного средства. В карточке основного средства этот срок отображается в поле «Срок амортизации после выкупа» и считается автоматически, но пользователь может его корректировать.

Чтобы отобразить в сервисе выкуп предмета лизинга:

  1. Выберите раздел «Документы» → «Основные средства» → кнопка «Выкуп предмета лизинга».
  2. Заполните данные, учитывая следующее:
    • Выкупная стоимость и срок амортизации после выкупа подтягиваются автоматически из договора и карточки основного средства.
    • Документ формирует проводки с «переводом» предмета лизинга со счета учета лизингового имущества 01.лиз в разряд основных средств на счет учета 01. Накопленную амортизацию по предмету лизинга документ переносит со счета 02.лиз на счет 02. С этого момента амортизация продолжает начисляться на счет 02.01.
    • В налоговом учете по прибыли остаток по вспомогательному счету 001.лиз закрывается вместе с накопленной амортизацией по 002.лиз. А первоначальная стоимость основного средства после выкупа формируется на 001.влиз. От этой величины будет начисляться амортизация в налоговом учете по прибыли. В зависимости от настройки «Включить амортизацию в прямые расходы» в карточке основного средства она будет попадать либо в прямые расходы (стр. 010 Приложения 2 к Листу 02), либо в косвенные расходы (стр. 040 Приложения 2 к Листу 02) декларации по налогу на прибыль. Возможности переноса части расходов на следующий месяц по выкупленному основному средству уже не будет.
    • Если вы на УСН: Если оплата выкупной стоимости и переход в собственность приходятся на декабрь, заполните поле «Учитывать в расходах УСН». Следует отметить, что выкупная стоимость принимается в расходы УСН, если предмет лизинга после уплаты всех лизинговых платежей переходит в вашу собственность и используется как амортизируемое имущество. 
  3. Нажмите «Сохранить».

После выкупа предмета лизинга в карточке основного средства пункт «Предмет лизинга» остается включенным, и на счет для начисления амортизации в бухучете: 90.02 продолжит начисляться амортизация.

Если выкупная стоимость была разбита на части и включена в ежемесячный платеж, то оплата выкупной стоимости не уменьшала задолженность перед лизингодателем, а накапливалась на счете 76.влиз. В момент перехода права собственности накопленная на счете выкупная стоимость принимается к погашению задолженности перед лизингодателем, сформированной в момент получения предмета лизинга.

Если выкуп выполнен разовой оплатой выкупной стоимости, для оформления в сервисе:

  1. Выберите раздел «Документы» → «Банк» → кнопка «Исходящее п/п».
    Заполните данные учитывая следующее:
    • В поле «Операция» выберите «76.лиз — 51 Уплата выкупной стоимости за предмет лизинга». 
    • Если лизингодатель на уплату выкупной стоимости дает счет-фактуру на аванс, его можно принять к вычету в этой операции. Отгрузочный счет-фактура также отражается через входящий акт и поступление закрывающих документов.
  2. Нажмите «Сохранить».

После уплаты выкупной стоимости (или списания ее постепенной выплаты при переходе права собственности) сумма задолженности по полученному предмету лизинга в бухучете полностью погасится.  


База знаний