Дивиденды: выплаты учредителям ООО и налоги
Основной целью коммерческих организация является получение прибыли. Прибыль можно либо реинвестировать в бизнес, либо выплатить в виде дивидендов участникам компании.
В ООО дивиденды выплачиваются пропорционально доле каждого участника в уставном капитале. Единственному учредителю компании делиться ни с кем не нужно, а если участников ООО трое, то распределить дивиденды только в пользу кого-то одного или между двумя учредителями нельзя.
Как посчитать?
Дивиденды выплачиваются из чистой прибыли компании. Чистая прибыль — это сумма бухгалтерской прибыли компании, которая осталась после уплаты всех налогов. Величина бухгалтерской прибыли может отличаться от суммы прибыли для расчета налогов.
Сумму чистой прибыли по результатам года можно увидеть по строке 2400 в отчете о финансовых результатах в бухгалтерской отчетности компании (подробнее о бух. отчетности см. в инструкции Бухгалтерская отчетность).
Пример расчета чистой прибыли:
ООО «Право» находится на УСН и уплачивает 6% с полученного дохода.
По итогу года компания оказала услуги и получила оплаты на 80 тыс. рублей. А также приняла аванс в размере 20 тыс. рублей за услугу, акт выполненных работ по которой будет подписан в следующем году.
Отчет о финансовых результатах по итогу года будет выглядеть так:
Выручка (строка 2110) — 80 000 (сумма по подписанным актам с клиентами)
Налог на прибыль (строка 2460) — 6 000 ((80 тыс. + 20 тыс.) * 6%)
Чистая прибыль (строка 2400) — 74 000
Если же компания существует не один год, то прибыль по итогу всех лет (с учетом возможных прошлогодних убытков) стоит смотреть в третьем разделе бухгалтерского баланса по строке (нераспределенная прибыль).
В каких случаях нельзя платить дивиденды
- у компании убытки вместо прибыли;
- уставный капитал оплачен учредителями не полностью;
- выбывающему учредителю еще не оплатили стоимость его доли;
- у компании есть признаки банкротства либо выплата дивидендов может к ним привести.
Как часто можно выплачивать дивиденды
Дивиденды можно платить по итогу квартала, полугодия, года. Но итоговая сумма дивидендов за год не должна превышать размер чистой прибыли, полученной за этот же год. Поэтому во избежание “переплат” рекомендуется выплачивать дивиденды после того, как будет готова и утверждена годовая отчетность.
Порядок выплаты и налоги
Дивиденды можно выдать наличными либо перечислить на банковский счет учредителя. Сделать это нужно в течение 60 дней с момента издания приказа, в котором было принято решение о выплате.
Не забудьте удержать НДФЛ в размере 13% с резидента и 15% с нерезидента. Страховые взносы платить не нужно.
Более подробно о правилах расчета и выплаты дивидендов можно прочитать в статье нашего блога.