Авансовые платежи по налогу на имуществу
Если основное средство не облагается налогом на имущество по федеральной или региональной льготе, то считать и платить авансовый платеж по нему не надо.
Имущество с кадастровой стоимостью
Согласно налоговому кодексу для расчета суммы авансового платежа берется 1/4 от кадастровой стоимости недвижимости и умножается на ставку в регионе.
Имущество со среднегодовой стоимостью
В сервисе такая недвижимость оформлена карточкой основного средства, в которой указан признак «Недвижимое имущество» и тип налогообложения «По среднегодовой стоимости».
Рассчитайте сумму авансового платежа для каждого такого основного средства:
- Определите начальную стоимость и накопленную амортизацию основного средства. Для этого выберите «Бухгалтерский учет» → «ОСВ», выберите «За период» и сформируйте ОСВ:
- для авансового платежа за 1 квартал: на 01 января, 01 февраля, 01 марта и 01 апреля;
- для авансового платежа за полугодие: на 01 января, 01 февраля, 01 марта и 01 апреля, на 01 мая, 01 июня, 01 июля;
- для авансового платежа за 9 месяцев: на 01 января, 01 февраля, 01 марта и 01 апреля, на 01 мая, 01 июня, 01 июля, на 01 августа, 01 сентября, 01 октября.
Начальная стоимость отражается на счете 01 или 03 (в зависимости от того, на каком счете учитывается данное ОС).
Накопленная амортизация отражается на счете 02.01 или 02.02.
-
Рассчитайте остаточную стоимость основного средства на каждую дату (01 января, 01 февраля, 01 марта, 01 апреля и т. д.). Для этого вычтите из остатка по счету 01 (03) счету остаток по счету 02.01 (02.02) счету на соответствующую дату.
Например, вычислим остаточную стоимость основного средства «Офис на монтажников 9» для 1 квартала:
01 января: (2 340 234 — 97 509,75)= 2 242 724, 25
01 февраля: (2 340 234 — 117 011,7)= 2 223 222,3
01 марта: (2 340 234 — 136 513,65)= 2 203 720,35
01 апреля: (2 340 234 — 156 015,6)= 2 184 218,4 -
Рассчитайте среднюю стоимость имущества: сложите все полученные значения и поделите:
-
для авансового платежа за 1 квартал: на 4;
-
для авансового платежа за полугодие: на 7;
-
для авансового платежа за 9 месяцев: на 10.
В нашем примере вычисление для 1 квартала будет выглядеть так: (2 242 724,25 + 2 223 222,3 + 2 203 720,35 + 2 184 218,4) / 4 = 2 213 471, 325
-
- Умножьте полученное значение на налоговую ставку в вашем регионе.
В нашем примере вычисление авансового платежа для 1 квартала будет выглядеть так: 2 213 471, 325 * 2,2% = 48 696,37
Уведомление об исчисленных суммах
Рассчитанную сумму по всем основным средствам следует уплатить единым налоговым платежом, предварительно отправив в ФНС уведомление об исчисленных суммах.
Уведомления надо подавать, когда есть обязанность уплатить авансовый платеж или налог, но при этом не подается декларация (например, в случае авансового платежа по имуществу). Если по налогу представляется декларация, то оплата производится без подачи уведомления (например, налог на прибыль). То есть налогоплательщик сообщает сумму налогового платежа или в декларации, или уведомлением.
При этом, данное правило не меняется, если в отношении какого-либо налога ФНС сама присылает налогоплательщику сообщение об уплате, где уже указана сумм платежа. Например, в случае уплаты налога за год по имуществу по кадастровой стоимости: ФНС сама уведомляет налогоплательщика, какую сумму он должен уплатить. Но т. к. декларация по имуществу с кадастровой стоимостью не подается, то налогоплательщик обязан подать уведомление об исчисленных суммах.
Подробнее см. в статье Уведомление об исчисленных суммах.