Авансовые платежи по налогу на имуществу

Если основное средство не облагается налогом на имущество по федеральной или региональной льготе, то считать и платить авансовый платеж по нему не надо. 

Имущество с кадастровой стоимостью

Согласно налоговому кодексу для расчета суммы авансового платежа берется 1/4 от кадастровой стоимости недвижимости и умножается на ставку в регионе.

Имущество со среднегодовой стоимостью

В сервисе такая недвижимость оформлена карточкой основного средства, в которой указан признак «Недвижимое имущество» и тип налогообложения «По среднегодовой стоимости».

Рассчитайте сумму авансового платежа для каждого такого основного средства:

1. Определите начальную стоимость и накопленную амортизацию основного средства. Для этого выберите «Бухгалтерский учет» → «ОСВ», выберите «За период» и сформируйте ОСВ:
   • для авансового платежа за 1 квартал: на 01 января, 01 февраля, 01 марта и 01 апреля;
   • для авансового платежа за полугодие: на 01 января, 01 февраля, 01 марта и 01 апреля, на 01 мая, 01 июня, 01 июля;
   • для авансового платежа за 9 месяцев: на 01 января, 01 февраля, 01 марта и 01 апреля, на 01 мая, 01 июня, 01 июля, на 01 августа, 01 сентября, 01 октября.
     Начальная стоимость отражается на счете 01 или 03 (в зависимости от того, на каком счете учитывается данное ОС).
     ​
     Накопленная амортизация отражается на счете 02.01 или 02.02.
     
     

2. Рассчитайте остаточную стоимость основного средства на каждую дату (01 января, 01 февраля, 01 марта, 01 апреля и т. д.). Для этого вычтите из остатка по счету 01 (03) счету остаток по счету 02.01 (02.02) счету на соответствующую дату.
   
   Например, вычислим остаточную стоимость основного средства «Офис на монтажников 9» для 1 квартала:
   01 января: (2 340 234 — 97 509,75)= 2 242 724, 25
   01 февраля: (2 340 234 — 117 011,7)=  2 223 222,3
   01 марта: (2 340 234 — 136 513,65)= 2 203 720,35
   01 апреля: (2 340 234 — 156 015,6)=  2 184 218,4

3. Рассчитайте среднюю стоимость имущества: сложите все полученные значения и поделите:

   • для авансового платежа за 1 квартал: на 4;

   • для авансового платежа за полугодие: на 7; 

   • для авансового платежа за 9 месяцев: на 10.

     В нашем примере вычисление для 1 квартала будет выглядеть так: (2 242 724,25 + 2 223 222,3 + 2 203 720,35 + 2 184 218,4) / 4 = 2 213 471, 325

4. Умножьте полученное значение на налоговую ставку в вашем регионе.
   
   В нашем примере вычисление авансового платежа для 1 квартала будет выглядеть так: 2 213 471, 325 * 2,2% = 48 696,37

Уведомление об исчисленных суммах

Рассчитанную сумму по всем основным средствам следует уплатить единым налоговым платежом, предварительно отправив в ФНС уведомление об исчисленных суммах.

Уведомления надо подавать, когда есть обязанность уплатить авансовый платеж или налог, но при этом не подается декларация (например, в случае авансового платежа по имуществу). Если по налогу представляется декларация, то оплата производится без подачи уведомления (например, налог на прибыль). То есть налогоплательщик сообщает сумму налогового платежа или в декларации, или уведомлением.

При этом, данное правило не меняется, если в отношении какого-либо налога ФНС сама присылает налогоплательщику сообщение об уплате, где уже указана сумм платежа. Например, в случае уплаты налога за год по имуществу по кадастровой стоимости: ФНС сама уведомляет налогоплательщика, какую сумму он должен уплатить. Но т. к. декларация по имуществу с кадастровой стоимостью не подается, то налогоплательщик обязан подать уведомление об исчисленных суммах.   

Подробнее см. в статье Уведомление об исчисленных суммах.