Общая информация

С 1 квартала 2017 года расчет и уплату страховых взносов на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование (за исключением взносов «на травматизм») контролирует Федеральная налоговая служба. В расчете нужно отражать начисленные страховые взносы в Пенсионный фонд, ФФОМС и Фонд социального страхования.

Содержание статьи:

Кто отчитывается по РСВ

Расчет по страховым взносам заполняется плательщиками страховых взносов либо их представителями (далее — плательщики): лицами, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (организациями, индивидуальными предпринимателями, физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями).

По РСВ отчитываются не только ЮЛ и ИП, но и главы КФХ, физические лица и медиаторы.

Сроки отправки формы

С 2023 года в соответствии с п. 7 статьи 431 НК РФ лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам представляют расчет по страховым взносам один раз в квартал не позднее 25-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом. 

Главы КФХ без наемных сотрудников представляют расчет за год не позднее 25 января года, следующего за расчетным.

Главы КФХ при наличии сотрудников сдают расчет поквартально в общие сроки, установленные для страхователей (п. 7 статьи 431 НК РФ).

Вид представления расчета

Расчеты в налоговый орган в электронной форме с использованием усиленной квалифицированной электронной подписи по телекоммуникационным каналам связи согласно п.10 статьи 431 НК РФ с 01.01.2020 года представляют плательщики: 

• у которых среднесписочная численность физических лиц, в пользу которых производятся выплаты и иные вознаграждения, за предшествующий расчетный (отчетный) период превышает 10 человек;
• а также вновь созданные (в том числе при реорганизации) организации, у которых численность физических лиц превышает 10 человек.  

В соответствии с п. 4 статьи 80 НК представлять расчеты в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи, лично или через представителя на бумажном носителе, либо в виде почтового отправления с описью вложения имеют право плательщики: 

• у которых среднесписочная численность физических лиц, в пользу которых производятся выплаты и иные вознаграждения, за предшествующий расчетный (отчетный) период составляет 10 человек и менее; 
• а также вновь созданные (в том числе при реорганизации) организации, у которых численность физических лиц не превышает 10 человек. 

Заполнение разделов

Титульный лист и Раздел 1 заполняют все плательщики без исключений. 

Раздел 1 («Сводные данные об обязательствах плательщика страховых взносов») содержит сводные данные по суммам, подлежащим уплате за расчетный (отчетный) период по пенсионным взносам, медицинским взносам и по взносам на обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Также в данном разделе отражают суммы взносов в ПФР по дополнительному тарифу и взносы на дополнительное социальное обеспечение. Данные показатели следует указать сначала целиком за отчетный период, а затем — с разбивкой по месяцам. Для каждого вида страховых взносов указывается КБК, на который зачисляются взносы. 

Также в первом разделе есть поля, в которых нужно отражать сумму превышения расходов по обязательному соцстрахованию над величиной взносов в ФСС (кроме взносов «на травматизм»). 

Если расчет представляется плательщиком, который в последние 3 месяца отчетного периода производил выплаты физическим лицам, то в поле «Тип плательщика» (стр.001) указывается «1». Если в последние 3 месяца отчетного периода не производились выплаты физическим лицам, указывается «2» и для таких плательщиков в расчет не включаются приложения к разделу 1.

В «нулевой» расчет включаются только титульный лист, Раздел 1 (с Типом плательщика =2) и раздел 3 без подраздела 3.2.

В Разделе 1 есть девять приложений. Они показывают, каким образом страхователь получил сводные данные о суммах взносов, подлежащих уплате, и о суммах превышения расходов над взносами в ФСС (кроме взносов «на травматизм»): 

• Приложение 1 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование».
  

  Может быть в нескольких экземплярах, если у организации несколько тарифов.

• Подраздел 1.1 Приложения 1, Подраздел 1.2 Приложения 1 и Приложение 2 заполняются плательщиками, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. 
• Подраздел 1.3.1 Приложения 1 заполняется плательщиками, применяющими дополнительные тарифы без специальной оценки условий труда (СОУТ) в соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 428 НК. 
• Подраздел 1.3.2 Приложения 1 заполняется плательщиками, применяющими дополнительные тарифы по классам условий труда в соответствии с пунктом 3 статьи 428 НК. 
•  Приложение 1.1 Раздела 1 заполняется плательщиками, уплачивающими взносы на дополнительное социальное обеспечение членов летных экипажей судов гражданской авиации и работников угольной промышленности.

  Если Приложение 1 заполнено в нескольких экземплярах, подразделы 1.3.1 и 1.3.2 должны быть заполнены в первом экземпляре Приложения 1.

• Приложение 2 заполняется плательщиками, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.
• Приложение 3 и Приложение 4 включаются в состав расчета при произведении плательщиком расходов на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
• Не заполняются участниками пилотного проекта «Прямые выплаты». 
• Приложение 5 заполняется IT –компаниями, применяющими пониженный тариф в соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 427 НК. 
• Приложение 6 заполняется некоммерческими организациями (за исключением государственных (муниципальных) учреждений),  применяющими  УСН и применяющими тарифы страховых взносов, установленные подпунктом 3 пункта 2 статьи 427 Кодекса.
• Приложение 7 заполняется российскими организациями, осуществляющими производство и реализацию произведенной ими анимационной аудиовизуальной продукции и применяющими тарифы страховых взносов, установленные подпунктом 6 пункта 2 статьи 427 Кодекса.
• Приложение 8 заполняется на временно пребывающих иностранцев, в отношении которых в ФСС платится взнос по ставке 1.8% в соответствии с абзацем 2 подпункта 2 пункта 2 статьи 425 НК, кроме высококвалифицированных специалистов и граждан государств из ЕКЭС.
• Приложение 9 заполняется организациями, осуществляющими выплаты и иные вознаграждения в пользу обучающихся в образовательных организациях, за деятельность, осуществляемую в студенческом отряде в для применения в соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 422 НК. Выплаты не облагаются взносами ПФР. 

Раздел 2 заполняется плательщиками-главами крестьянских (фермерских) хозяйств. Они должны указать сумму пенсионных и медицинских взносов, начисленную за расчетный период, то есть за год. В Приложении 1 Раздела 2 заполняется информация о главе и о каждом члене хозяйства. 

Заполняется за отчетный период — год. 

Раздел 3 — это персонифицированные сведения о застрахованных лицах. Заполняется в отношении каждого застрахованного лица, работающего у плательщика страховых взносов по трудовому договору или договору ГПХ, в течение последних трех месяцев отчетного (расчетного) периода. 

Если за три последние месяца застрахованному лицу ничего не начисляли, то ему не заполняется подраздел 3.2 «Сведения о суммах выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиками страховых взносов в пользу физического лица, а также сведения о начисленных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование».  

Дата представления отчета 

• При передаче расчета по телекоммуникационным каналам связи в соответствии с Приказом МНС от 02.04.2002 N БГ-3-32/169 днем представления считается дата отправки, зафиксированная в подтверждении специализированного оператора связи.
• При отправке расчета по почте в соответствии с пунктом 4 статьи 80 НК днем представления считается дата отправки почтового отправления с описью вложения. 

Дата сдачи отчета 

• Если в представляемом отчете ФНС не обнаружит ошибок (то есть сведения о совокупной сумме страховых взносов совпадают с суммой исчисленных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по каждому застрахованному физическому лицу), датой сдачи будет считаться дата его представления.
• Если в представляемом расчете будут обнаружены ошибки (то есть сведения о совокупной сумме страховых взносов не совпадают с суммой исчисленных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по каждому застрахованному физическому лицу либо есть ошибки в персональных данных сотрудников), то в соответствии с пунктом 7 статьи 431 НК плательщику не позднее дня, следующего за днем представления расчета (10 дней, следующих за днем получения расчета на бумажном носителе), направляется соответствующее уведомление. 
• В течение пяти дней с даты направления уведомления в электронной форме (10 дней, если уведомление направлено на бумажном носителе) плательщик обязан представить корректирующий расчет, в котором исправлены ошибки. Если страхователь все исправит вовремя, то датой сдачи расчета будет считаться день сдачи исходного, то есть неисправленного варианта.  

Выбор налогового органа для филиала

• Если обособленное подразделение (ОП)  наделено полномочиями начислять выплаты физическим лицам и  ему открыт расчетный счет в банке, то расчет представляется по месту его нахождения.
  Основания: Часть 2 Глава 34 Статья 431 Пункт 11 Налогового кодекса Российской Федерации и Статья 11 Федерального закона от 15.12.2001 №167-ФЗ редакция от 14.12.2015. 
• Если ОП выплаты не производит, то расчет по месту его нахождения не представляется. 

Заполнение корректировки

В уточненный расчет включаются только те разделы расчета и приложения к ним, которые ранее были представлены плательщиком в налоговый орган (за исключением Раздела 3). Заполнять другие разделы и приложения нужно только в случае, если в них вносятся дополнения. При заполнении поля «Номер корректировки» в уточненном расчете за соответствующий расчетный (отчетный) период указывается номер корректировки (например, «1--», «2--» и так далее). 

Раздел 3 включается в корректирующую форму, если есть сотрудники, в отношении которых были сделаны уточнения (дополнения). При этом заполнить нужно все поля формы, как корректируемые, так и не требующие корректировки. 

Если надо отменить ранее представленные сведения по физическому лицу, то в разделе 3, включенном в уточненный расчет, в строке 010 надо поставить 1 – признак аннулирования.  

Корректировки за периоды до 2017 

В соответствии со статьей 23 Федерального закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ расчеты (уточненные расчеты) по страховым взносам за периоды, истекшие до 1 января 2017 года, представляются в соответствующие органы Пенсионного фонда РФ и Фонда социального страхования РФ в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о страховых взносах, действовавшим до дня вступления в силу настоящего Федерального закона. 

То есть за периоды, относящиеся к более ранним годам, нужно отчитываться по «прежним» формам и форматам.