Прогрессивный НДФЛ
С 1 января 2021 года введена прогрессивная шкала ставок НДФЛ (федеральный закон от 23.11.2020 № 372-ФЗ).
Налоговые агенты перечисляют налог, удержанный по повышенной ставке, на специальный КБК 182 1 01 02080 01 1000 110 (приказ Минфина от 12.10.2020 № 236н). Это связано с тем, что по указанию Президента налог по повышенной ставке направят на лечение детей с тяжелыми, редкими заболеваниями, на закупку дорогостоящих лекарств, техники и средств реабилитации, на проведение высокотехнологичных операций.
Повышенная ставка НДФЛ применяется как в отношении резидентов РФ, так и нерезидентов:
- для резидентов РФ перечень доходов, формирующих совокупную налоговую базу, установлен в п. 2.1 ст. 210 Налогового кодекса;
- для нерезидентов перечень доходов, облагаемых налогом, установлен в п. 3 ст. 224 Налогового кодекса.
Повышенная ставка НЕ применяется к следующим доходам резидентов РФ:
- от продажи любого личного имущества (за исключением ценных бумаг);
- в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения;
- в виде страховых выплат по договорам страхования и пенсионного обеспечения.
Такие доходы облагаются по базовой ставке 13% независимо от суммы дохода. Перечень исключений и ставка закреплены в п. 1.1 ст. 224 Налогового кодекса.
Возможна ситуация, когда гражданин в течение года получает доходы от нескольких налоговых агентов. Применять повышенную ставку налоговый агент обязан только к тем доходам, которые сам выплатил физлицу. А налоговая инспекция по итогам года определит общую сумму дохода физлица и при необходимости вышлет уведомление самому налогоплательщику (гражданину) с указанием суммы НДФЛ к доплате. Гражданин обязан доплатить налог по уведомлению в общем порядке не позднее 1 декабря года, который следует за истекшим календарным годом. Например, доплату НДФЛ по доходам за 2023 год гражданин обязан будет перечислить по уведомлению, полученному в 2024 году, не позднее 1 декабря 2024 года. Такие правила указаны в п. 6 ст. 228 Налогового кодекса.
Сервис автоматически рассчитывает налоговую базу и применяет прогрессивную шкалу ставок НДФЛ.
Расчет НДФЛ за 2021−2024 год
В отношении доходов, полученных в 2021−2023 гг., при исчислении налога на доходы физических лиц налоговыми агентами применяются налоговые ставки, установленные абзацами вторым и третьим пункта 3.1 статьи 224, при соблюдении условий, предусмотренных указанными абзацами, применительно к каждой налоговой базе отдельно (пункт 3 статьи 2 Федерального закона от 23.11.2020 № 372-ФЗ).
Ставки для резидентов:
- 13% — с зарплаты и других доходов резидентов, кроме облагаемых по ставке 35%, до достижения совокупного дохода за год 5 миллионов рублей.
- 15% — с зарплаты и других доходов резидентов, кроме облагаемых по ставке 35%, с суммы дохода, превышающей 5 миллионов рублей.
Ставки для нерезидентов:
- 13% — с зарплаты нерезидентов с патентом, граждан из ЕАЭС, высококвалифицированных специалистов, беженцев и получивших в РФ временное убежище.
- 15% — с зарплаты нерезидентов с патентом, граждан из ЕАЭС, высококвалифицированных специалистов, беженцев и получивших в РФ временное убежище с суммы дохода, превышающей 5 миллионов рублей.
- 15% — с дивидендов.
- 30% — с других доходов нерезидентов, кроме тех, что облагаются по ставкам 13% и 15%.
Сервис автоматически применяет прогрессивную ставку при расчете НДФЛ. Посмотрим на примере:
- Перейдем в раздел «Зарплата и кадры».
- Найдем нужного сотрудника и нажмем на его ФИО.
- В открывшейся личной карточке сотрудника добавим оклад 5 000 000 руб., районный коэффициент 10% и дивиденды в размере 1 500 000 рублей.
- В блоке «Удержания» автоматически рассчиталась повышенная ставка 15% для части доходов свыше 5 млн. рублей для резидента.
Если сотрудник является нерезидентом, то НДФЛ с дивидендов рассчитывается всегда по ставке 15% (независимо от суммы). А налог с зарплаты начинает рассчитываться по повышенной ставке только для части свыше 5 млн. рублей.
-
Сохраним изменения, вернемся к списку сотрудников и сформируем проводки.
-
Откроется документ «Начисление зарплаты и взносов». В столбце «НДФЛ по повышенной ставке» отображается сумма налога, удержанная по ставке НДФЛ 15% с трудовых доходов и дивидендов.
-
Нажмем «Провести» внизу документа.
-
В разделе «Учет» → «Задачи» появится задача «Отправить уведомление об исчисленных налогах с... по.... и заплатить НДФЛ». С помощью нее можно будет создать платежное поручение на всю сумму НДФЛ. А также сформировать уведомление об исчисленных налогах, в котором будет добавлена отдельная строка для налога по повышенной ставке 15%.
Расчет НДФЛ за 2025 год
С 2025 года для резидентов с кодом статуса НДФЛ 1 и 7 выплаты территориальных надбавок (районные коэффициенты и северные надбавки) считаются в отдельной базе, а для нерезидентов — в одной базе вместе с основными доходами.
Ставки для резидентов с кодом статуса НДФЛ 1 и 7:
- 13% — с зарплаты и других доходов до достижения совокупного дохода за год 2,4 миллиона руб.
- 15% — с зарплаты и других доходов от 2,4 миллиона руб. до 5 миллионов руб. за год.
- 18% — с зарплаты и других доходов от 5 миллионов руб. до 20 миллионов руб. за год.
- 20% — с зарплаты и других доходов от 20 миллионов руб. до 50 миллионов руб. за год.
- 22% — с зарплаты и других доходов от 50 миллионов руб. за год.
- 13% — с районных и северных надбавок до 5 миллионов руб. за год.
- 15% — с районных и северных надбавок более 5 миллионов руб. за год.
- 13% — с дивидендов до 2,4 миллиона рублей за год.
- 15% — с дивидендов более 2,4 миллиона рублей за год.
Ставки для нерезидентов с кодом статуса НДФЛ 3,4,5,6 и 8:
- 13% — с зарплаты до достижения совокупного дохода за год 2,4 миллиона рублей.
- 15% — с зарплаты от 2,4 миллиона руб. до 5 миллионов руб.
- 18% — с зарплаты от 5 миллионов руб. до 20 миллионов руб.
- 20% — с зарплаты от 20 миллионов руб. до 50 миллионов руб.
- 22% — с зарплаты более 50 миллионов руб.
- 15% — с дивидендов.
Ставки для нерезидентов с кодом статуса НДФЛ 2:
- 30% — с зарплаты.
- 15% — с дивидендов.
Сервис автоматически применяет прогрессивную ставку при расчете НДФЛ. Посмотрим на примере:
-
Перейдем в раздел «Зарплата и кадры».
-
Найдем нужного сотрудника и нажмем на его ФИО.
-
В открывшейся личной карточке сотрудника добавим оклад 5 100 000 руб., северную надбавку 20% и дивиденды в размере 3 000 000 рублей.
-
В блоке «Удержания» автоматически рассчитался НДФЛ:
-
С заработной платы до 2,4 миллионов руб. — 13%
-
С заработной платы от 2,4 до 5 миллионов руб. — 15%
-
С заработной платы от 5 до 20 миллионов руб. — 18 %
-
С выплаты за северную надбавку до 5 миллионов руб. — 13%
-
С дивидендов до 2,4 миллионов руб. — 13%
-
С дивидендов более 2,4 миллиона руб. — 15%
Если сотрудник является нерезидентом с кодом статуса НДФЛ 3,4,5,6 и 8, то для расчета НДФЛ зарплата и выплаты за районную надбавку суммируются и считаются в одной налоговой базе. А с дивидендов удерживается 15% независимо от суммы. -
-
Чтобы посмотреть подробный расчет НДФЛ, наведите курсор на нужную строку и нажмите на значок суммы .
