Если основное средство не облагается налогом на имущество по федеральной или региональной льготе, то считать и платить авансовый платеж по нему не надо.
Имущество с кадастровой стоимостью
Согласно налоговому кодексу для расчета суммы авансового платежа берется 1/4 от кадастровой стоимости недвижимости и умножается на ставку в регионе.
Имущество со среднегодовой стоимостью
В сервисе такая недвижимость оформлена карточкой основного средства, в которой указан признак «Недвижимое имущество» и тип налогообложения «По среднегодовой стоимости».
Рассчитайте сумму авансового платежа для каждого такого основного средства:
Определите начальную стоимость и накопленную амортизацию основного средства. Для этого выберите «Бухгалтерский учет» → «ОСВ», выберите «За период» и сформируйте ОСВ:
для авансового платежа за 1 квартал: на 01 января, 01 февраля, 01 марта и 01 апреля;
для авансового платежа за полугодие: на 01 января, 01 февраля, 01 марта и 01 апреля, на 01 мая, 01 июня, 01 июля;
для авансового платежа за 9 месяцев: на 01 января, 01 февраля, 01 марта и 01 апреля, на 01 мая, 01 июня, 01 июля, на 01 августа, 01 сентября, 01 октября.
Начальная стоимость отражается на счете 01 или 03 (в зависимости от того, на каком счете учитывается данное ОС).
Накопленная амортизация отражается на счете 02.01 или 02.02.
Рассчитайте остаточную стоимость основного средства на каждую дату (01 января, 01 февраля, 01 марта, 01 апреля и т. д.). Для этого вычтите из остатка по счету 01 (03) счету остаток по счету 02.01 (02.02) счету на соответствующую дату.
Например, вычислим остаточную стоимость основного средства «Гаражный бокс-2» для 1 квартала:
01 января: имущество еще не числилось на балансе
01 февраля: (700 000 − 0)= 700 000
01 марта: (700 000 − 3 500)= 696 500
01 апреля: (700 000 − 7000)= 693 000
Рассчитайте среднюю стоимость имущества: сложите все полученные значения и поделите:
для авансового платежа за 1 квартал: на 4;
для авансового платежа за полугодие: на 7;
для авансового платежа за 9 месяцев: на 10.
В нашем примере вычисление для 1 квартала будет выглядеть так: (0 +700 000 + 696 500 + 693 000) / 4 = 522 375
Умножьте полученное значение на налоговую ставку в вашем регионе.
В нашем примере вычисление авансового платежа для 1 квартала будет выглядеть так: 522 375 * 2,2% / 4 = 2 873,06
Уведомление об исчисленных суммах
Рассчитанную сумму по всем основным средствам следует уплатить единым налоговым платежом, предварительно отправив в ФНС уведомление об исчисленных суммах.
Уведомления надо подавать, когда есть обязанность уплатить авансовый платеж или налог, но при этом не подается декларация (например, в случае авансового платежа по имуществу). Если по налогу представляется декларация, то оплата производится без подачи уведомления (например, налог на прибыль). То есть налогоплательщик сообщает сумму налогового платежа или в декларации, или уведомлением.
При этом, данное правило не меняется, если в отношении какого-либо налога ФНС сама присылает налогоплательщику сообщение об уплате, где уже указана сумм платежа. Например, в случае уплаты налога за год по имуществу по кадастровой стоимости: ФНС сама уведомляет налогоплательщика, какую сумму он должен уплатить. Но т. к. декларация по имуществу с кадастровой стоимостью не подается, то налогоплательщик обязан подать уведомление об исчисленных суммах.
