Отправка корректирующих и промежуточных форм бухгалтерской отчетности
За 2021 год и далее
Если вы обнаружили ошибку в бухгалтерской отчетности, которая была отправлена, утверждена и подписана в 2021 году и далее, действуйте в зависимости от вида этой ошибки:
Существенную ошибку за предыдущий отчетный период, которую нашли после утверждения бухгалтерской отчетности за этот год, нужно исправить записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в текущем отчетном периоде. В этом случае корреспондирующий счет в записях — это счет учета нераспределенной прибыли или непокрытого убытка (счет 84).
Шаг 1. Исправьте ошибку в учете
Пересчитайте сравнительные показатели бухгалтерской отчетности за текущий отчетный год так, будто ошибки предыдущего отчетного периода не было — сделайте ретроспективный пересчет.
Ретроспективный пересчет проведите по сравнительным показателям, начиная с отчетного периода, в котором была допущена ошибка. При корректировке ошибок используйте счет 84.
Проводки на счет 84 при таком пересчете производятся на начало отчетного периода — конец периода, предшествующего отчетному. Это означает, что проводка формируется на дату 31.12.2022 после реформации баланса и формирования отчетности за 2023 год.
Шаг 2. Скорректируйте бухгалтерскую отчетность
В бухгалтерском балансе за 2022 год заполните показатели до пересчета, а в бухгалтерской отчетности за 2023 год — после.
При этом данные в отчете за 2022 год по графе 4 «На отчетную дату отчетного периода» будут отличаться от данных отчета за 2023 год по графе 5 «На 31 декабря предыдущего года». Почему возникла разница, можно написать в пояснениях к бухгалтерской отчетности за 2023 год.
Несущественную ошибку за предыдущий отчетный период, обнаруженную после даты подписания бухгалтерской отчетности за этот год, нужно исправить записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в том месяце отчетного года, в котором выявлена ошибка. Прибыль или убыток, возникшие в результате исправления указанной ошибки, отражаются в составе прочих доходов или расходов текущего отчетного периода (счет 91).
При несущественной ошибке ретроспективный пересчет не применяют, поэтому не нужно отражать проводки в межотчетный период и проводить корректировки входящих показателей баланса.
За 2012-2020 годы
Начиная с отчетности за 2012 год, представляется только годовая бухгалтерская отчетность — промежуточная отчетность не подается.
Форматы 5.04 и 5.05 не предусматривают отправку ни первичных, ни корректирующих промежуточных отчетов за 2012 год. Если нужно представить первичный отчет за один из промежуточных периодов 2012 года, обратитесь по данному вопросу в налоговый орган.
За 2010-2011 годы
Возможна отправка промежуточной и годовой бухгалтерской отчетности.
Согласно Положению о бухучете ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности» корректирующие формы бухгалтерской отчетности за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев не подаются. Все исправления отображаются в форме за следующий отчетный период.
За 2009 год и ранее
Нельзя отправлять как первичные, так и корректирующие бухгалтерские формы, так как за данный период они исключены из справочника периодов применения форматов, утвержденного Приказом ФНС России от 24.12.2007 № ММ-3-13/693@.
