Корректировочный СФ на уменьшение

Составление или получение корректировочного счета-фактуры на уменьшение связано с изменением цены, количества товара или его частичного возврата.

Особенности оформления корректировочного счета-фактуры:

1. Необходимо согласие сторон на изменение стоимости. Оно может быть оформлено в виде дополнительного соглашения (как двусторонний документ), в виде уведомления (односторонним документом) или первичным документом (например, актом об установленном расхождении);
2. Выписывается для определенного исходного счета-фактуры. Можно создать один корректировочный счет-фактуру для нескольких исходных счетов-фактур одного контрагента. Такой документ называется «Единый корректировочный счет-фактура».
3. Нужно выставить в течение пяти календарных дней с даты подписания документа об изменении стоимости по счету-фактуре, в том числе из-за изменения цены или количества (объема) отгруженных товаров. Если стороны договорились об изменениях до выставления продавцом отгрузочного счета-фактуры, то в течение пяти дней с даты отгрузки продавец может выставить обычный счет-фактуру на новую цену/количество товара, оформлять корректировочный в таком случае необязательно.
4. Оформляется в двух экземплярах.

Разницу между суммами налога, рассчитанными исходя из стоимости отгруженных товаров до и после такого уменьшения, продавец принимает к вычету, а покупатель должен ее восстановить в бюджет.

Период восстановления покупатель выбирает по наиболее ранней дате:

• Получения первичных документов на уменьшение стоимости товара.
• Получения корректировочного счета-фактуры.

Рассмотрим данную ситуацию более подробно.

Продавец:

1. Продавец отражает реализацию товара путем внесения записи о счете-фактуре с КВО 01 в книгу продаж.
   
   
   В случае необходимости уменьшения суммы по зарегистрированному ранее счету-фактуре на реализацию следует создать на его основании корректировочный счет-фактуру с КВО 18, запись о котором необходимо внести в книгу покупок, указывая при этом:
   • В поле «Номер и дата счета-фактуры продавца» данные исходного счета-фактуры.
   • В поле «Номер и дата корректировочного счета-фактуры продавца» реквизиты корректировочного счета-фактуры.
   • В полях «Наименование продавца», «ИНН/КПП продавца» собственные реквизиты (при формировании сведений в декларации в нее включаются только данные об ИНН/КПП, наименование не указывается).
   • В полях «Стоимость покупок по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (включая НДС), в валюте счета-фактуры», «Сумма НДС по счету-фактуре, разница суммы НДС по корректировочному счету-фактуре, принимаемая к вычету, в рублях и копейках» соответствующие суммы, на которые были уменьшены аналогичные суммы исходного счета-фактуры.
     
     

Покупатель: