Перечень КВО
| Код вида операции | Наименование вида операции | Применимость в разделе декларации | Комментарий | |||
|---|---|---|---|---|---|---|
| 8, 8.1 | 9, 9.1 | 10 | 11 | |||
| 01 | Отгрузка (передача) или приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав, включая:
| + | + | + | + | Применяется вместо исключенных КВО 03, 04 (кроме операций, для которых установлен КВО 15), 07, 08, 09, 11 (кроме операций, для которых установлен КВО 14). |
| 02 | Оплата, частичная оплата (полученная или переданная) в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), имущественных прав, включая операции по договорам комиссии и, агентским договорам, предусматривающим реализацию и (или) приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав от имени комиссионера (агента) или на основе договоров транспортной экспедиции, за исключением операций, перечисленных по кодам 06, 28. | + | + | + | + | Применяется вместо исключенных КВО 05, 12. Встречная запись о счете-фактуре у контрагента должна быть также с КВО 02.
Об использовании в операциях см. Сделки с предоплатой. |
| 06 | Операции, совершаемые налоговыми агентами, перечисленными в ст. 161 НК РФ (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, № 32, ст. 3340; 2016, № 14, ст. 1902), в том числе операции по приобретению товаров (работ, услуг), имущественных прав на основе договоров поручения, комиссии, агентских договоров, заключенных налоговыми агентами с налогоплательщиком, за исключением операций, указанных в п. 4 и 5 данной статьи НК РФ. | + | + | - | - | Встречная запись о счете-фактуре должна быть с КВО 06.
Об использовании в операциях см. Вычет налогового агента. |
| 10 | Отгрузка (передача) товаров (выполнение работ, оказание услуг), имущественных прав на безвозмездной основе. | - | + | - | - | Контрагент не должен вносить запись о встречном счете-фактуре в свою книгу покупок.
|
| 13 | Выполнение подрядными организациями (застройщиками, заказчиками, выполняющими функции застройщика, техническими заказчиками) работ при осуществлении капитального строительства, модернизации (реконструкции) объектов недвижимости или приобретение этих работ налогоплательщиками-инвесторам; передача указанными лицами (приобретение) объектов завершенного (незавершенного) капитального строительства, оборудования, материалов в рамках исполнения договоров по капитальному строительству (модернизации, реконструкции). | + | + | + | + | Встречная запись о счете-фактуре у контрагента должна быть с КВО 13. |
| 14 | Передача имущественных прав, перечисленных в п. 1–4 ст. 155 НК РФ. | - | + | - | - | Применяется вместо исключенного КВО 11 (кроме операций, для которых установлен КВО 01).
|
| 15 | Составление (получение) счета-фактуры комиссионером (агентом) при реализации (получении) товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени, в котором отражены данные в отношении собственных товаров (работ, услуг), имущественных прав, и данные в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, реализуемых (приобретаемых) по договору комиссии (агентскому договору). | + | + | + | + |
Об использовании в операциях см. Одновременная продажа (покупка) собственных товаров и товаров по договору комиссии. |
| 16 | Получение продавцом товаров, возвращенных покупателями, не являющимися налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, и налогоплательщиками, освобожденным от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, включая случаи частичного возврата товаров указанными лицами, а также отказ от товаров (работ, услуг) в случае, предусмотренном в абзаце втором п. 5 ст. 171 НК РФ, за исключением операций, перечисленных по коду 17. | + | - | - | - | Встречная запись о счете-фактуре должна быть с КВО 01 или 26.
Об использовании в операциях см. Возврат товаров продавцу. |
| 17 | Получение продавцом товаров, возвращенных физическими лицами, а также отказ от товаров (работ, услуг) в случае, указанном в абзаце втором п. 5 ст. 171 НК РФ. | + | - | - | - | Встречная запись о счете-фактуре должна быть с КВО 26.
Об использовании в операциях см. Возврат товаров продавцу. |
| 18 | Составление или получение корректировочного счета-фактуры в связи с изменением стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), переданных имущественных прав в сторону уменьшения, в том числе в случае уменьшения цен (тарифов) и (или) уменьшения количества (объема) отгруженных товаров (работ, услуг), переданных имущественных прав. | + | + | + | + | Встречная запись о счете-фактуре должна быть с КВО 01.
Об использовании в операциях см. Корректировочный счет-фактура на уменьшение. |
| 19 | Ввоз товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, с территории государств Евразийского экономического союза. | + | - | + | + | |
| 20 | Ввоз товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, переработки для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории. | + | - | + | + | |
| 21 | Операции по восстановлению сумм налога, указанные в п. 8 ст. 145, п. 3 ст. 170 (за исключением пп. 1 и 4 п. 3 ст. 170), ст. 171.1 НК РФ, а также при совершении операций, облагаемых по налоговой ставке 0 % по налогу на добавленную стоимость. | - | + | - | - | Встречная запись о счете-фактуре может быть с КВО 01, 02, 13, 25.
Об использовании в операциях см. Сделки с предоплатой. |
| 22 | Операции по возврату авансовых платежей в случаях, перечисленных в абзаце втором п. 5 ст. 171, а также операции, перечисленные в п. 6 ст. 172 НК РФ. | + | - | - | - | Встречная запись о счете-фактуре должна быть с КВО 02.
Об использовании в операциях см. Сделки с предоплатой. |
| 23 | Приобретение услуг, оформленных бланками строгой, отчетности в случаях, предусмотренных п. 7 ст. 171 НК РФ. | + | - | - | - | |
| 24 | Регистрация счетов-фактур в книге покупок в случаях, предусмотренных абзацем вторым п. 9 ст. 165 и п. 10 ст. 171 НК РФ. | + | - | - | - | Встречная запись о счете-фактуре должна быть с КВО 01.
Об использовании в операциях см. Возврат НДС при экспортных операциях. |
| 25 | Регистрация счетов-фактур в книге покупок в отношении сумм налога на добавленную стоимость, ранее восстановленных при совершении операций, облагаемых по налоговой ставке 0 %, а также в случаях, предусмотренных п. 7 ст. 172 НК РФ. | + | - | - | - | Встречная запись о счете-фактуре может быть с КВО 01, 21.
|
| 26 | Составление продавцом счетов-фактур, первичных учетных документов, иных документов, содержащих суммарные (сводные) данные по операциям, совершенным в течение календарного месяца (квартала) при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (в том числе в случае изменения стоимости отгруженных товаров (работ, услуг, имущественных прав)) лицам, не являющимся налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, и налогоплательщикам, освобожденным от исполнения обязанностей налогоплательщика налога на добавленную стоимость, связанных с исчислением и уплатой налога, а также при получении от указанных лиц оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), имущественных прав; регистрация указанных документов в книге покупок в случаях, предусмотренных п. 6 и 10 ст. 172 НК РФ. | + | + | - | - | Встречная запись о счете-фактуре может быть с КВО 16, 17, 22.
Об использовании в операциях см. Возврат товаров продавцу. |
| 27 | Составление счета-фактуры на основании двух и более счетов-фактур при реализации и (или) приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав в случае, предусмотренном п. 3.1 ст. 169 НК РФ, а также получение указанного счета-фактуры налогоплательщиком. | + | + | + | + | |
| 28 | Составление счета-фактуры на основании двух и более счетов-фактур при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), имущественных прав, в случае, предусмотренном п. 3.1 ст. 169 НК РФ, а также получение указанного счета-фактуры налогоплательщиком. | + | + | + | + | |
| 29 | Корректировка реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав, предприятия в целом как имущественного комплекса на основании пункта 6 статьи 105.3 Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, № 31, ст. 3824; 2016, № 1, ст. 6). | - | + | + | + | |
| 30 | Отгрузка товаров, в отношении которых при таможенном декларировании был исчислен НДС в соответствии с абзацем первым пп. 1.1 п. 1 ст. 151 НК РФ. | - | + | + | + | |
| 31 | Операция по уплате сумм НДС, исчисленных при таможенном декларировании товаров в случаях, предусмотренных абзацем вторым подпункта 1.1 пункта 1 ст. 151 НК РФ. | - | + | - | - | |
| 32 | Принятие к вычету сумм налога на добавленную стоимость, уплаченных или подлежащих уплате в случаях, предусмотренных п. 14 ст. 171 НК РФ. | + | - | - | - | |
| 33 | Регистрация счетов-фактур (корректировочных счетов-фактур), выставленных при получении оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящей поставки сырых шкур (лома) от налогового агента. | - | + | + | + | |
| 34 | Регистрация счетов-фактур (корректировочных счетов-фактур), выставленных (полученных) комиссионером (агентом) при отгрузке сырых шкур и лома налоговому агенту, а также при изменении стоимости отгрузок в сторону увеличения стоимости отгрузок. | + | + | + | + | |
| 35 | Оформление документа (чека) для компенсации суммы налога на добавленную стоимость при реализации организацией розничной торговли товаров физическому лицу — гражданину иностранного государства; регистрация указанного документа (чека) в книге продаж. | - | + | - | - | |
| 36 | Вычеты сумм налога на добавленную стоимость, исчисленных налогоплательщиками – организациями розничной торговли в случаях, предусмотренных п. 4.1 ст. 171 НК РФ. | + | - | - | - | |
| 37 | Реализация сырьевых товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, налогообложение которой производится по ставке 18% в соответствии с п. 7 ст. 164 НК РФ. | - | + | + | + | |
| 38 | Реализация несырьевых товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, налогообложение которой производится по ставке 18% в соответствии с п. 7 ст. 164 НК РФ. | - | + | + | + | |
| 39 | Реализация несырьевых товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, налогообложение которой производится по ставке 10% в соответствии с п. 7 ст. 164 НК РФ. | - | + | + | + | |
| 40 | Реализация работ (услуг), предусмотренных пп. 2.1-2.5, 2.7 и 2.8 п. 1 ст. 164 НК РФ, в отношении сырьевых (несырьевых) товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, налогообложение которой производится по ставке 18% в соответствии с п. 7 ст. 164 НК РФ. | - | + | + | + | |
| 41 | Исчисление налоговыми агентами, указанными в п. 8 ст. 161 НК РФ, налога с оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящей поставки сырых шкур (лома); Применение налоговыми агентами вычетов сумм НДС, исчисленных при перечислении оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящей поставки сырых шкур (лома). | + | + | - | - | Рекомендуется к использованию Письмом ФНС № СД-4-3/480@ от 16 января 2018 г.
Об использовании в операциях см. Операции, связанные с реализацией сырых шкур и лома. |
| 42 | Исчисление налоговыми агентами, указанными в п. 8 ст. 161 НК РФ, налога с отгрузки сырых шкур (лома), а также в случае изменения стоимости отгрузок в сторону увеличения; Применение налоговыми агентами вычетов сумм НДС, исчисленных при отгрузке сырых шкур (лома), а также в случае изменения стоимости отгрузок в сторону увеличения. | + | + | - | - | |
| 43 | Применение налоговыми агентами вычетов сумм НДС, исчисленных с оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящей поставки сырых шкур (лома); Восстановление налоговыми агентами, указанными в п. 8 ст. 161 НК РФ, НДС в случае перечисления оплаты (частичной оплаты). | + | + | - | - | |
| 44 | Восстановление налоговыми агентами, указанными в п. 8 ст. 161 НК РФ, НДС в случае изменения стоимости отгрузок в сторону уменьшения; Применение налоговыми агентами вычетов сумм НДС в случае изменения стоимости отгрузок в сторону уменьшения. | + | + | - | - | |
| 45 | Применение вычетов при приобретении у иностранной организации, состоящей на учете в налоговых органах, услуг в электронной форме в соответствии с п. 2.1. ст. 171 НК РФ. | + | - | - | - | Рекомендуется к использованию письмом ФНС России от 14.05.2019 № СД-4-3/8916@. КВО введен с I квартала 2019 года, применять его в декларациях за предыдущие периоды некорректно |
- При использовании КВО в приложениях, в которых, согласно сути операции, использование данного кода не предусмотрено, ФНС может отказать в приеме декларации.
- КВО 03, 04, 05, 07, 08, 09, 11, 12, 99 исключены с 01.07.2016. С III квартала 2016 года их можно применять только в уточненных декларациях за предыдущие периоды.
- КВО 33, 34, 35, 36, 37, 38, 39, 40, 14, 42, 43, 44 введены с I квартала 2018 года, применять их в декларациях за предыдущие периоды некорректно.